Căn Cứ Pháp Lý
Theo Công văn 43042/HAN-QLDN5 ngày 20 tháng 8 năm 2026 của Cục Thuế thành phố Hà Nội, các hướng dẫn về xử lý thuế thu nhập cá nhân được xây dựng dựa trên Nghị định 253/2026/NĐ-CP, cụ thể:
- Khoản 2 Điều 50 quy định trách vụ khấu trừ thuế TNCN từ các khoản tiền lương, tiền công và tiền thù lao
- Điểm g Khoản 2 Điều 8 liệt kê các khoản không phải chịu thuế TNCN
- Điểm h Khoản 3 Điều 8 quy định về các khoản phụ cấp và trợ cấp được miễn khỏi thuế
- Điều 26 Mục 1 Chương 3 xác định phạm vi các khoản thu nhập được hưởng ưu đãi thuế
Minh họa: Hợp đồng & dân sự — Ảnh: Ministry of Finance of India · GODL-India
Nguyên Tắc Khấu Trừ Thuế Với Thu Nhập Từ Hợp Đồng Lao Động
Khi một tổ chức hoặc cá nhân trả tiền lương, tiền công cho người lao động (bao gồm những trường hợp không ký kết hợp đồng hoặc ký kết hợp đồng có thời hạn dưới ba tháng), quy định khấu trừ phụ thuộc vào mức số tiền chi trả:
Mức chi trả từ 5 triệu đồng trở lên mỗi lần: Người trả thu nhập phải khấu trừ thuế TNCN với tỷ lệ 10%.
Mức chi trả dưới 5 triệu đồng mỗi lần: Tổ chức có thể khấu trừ theo yêu cầu của cá nhân lao động, không bắt buộc.
Người lao động được phép ký cam kết với nhà tuyển dụng về tổng mức thu nhập chịu thuế theo năm tính thuế, nhằm tạm thời miễn khấu trừ trước. Tuy nhiên, người lao động phải chịu trách nhiệm đầy đủ về tính chính xác của cam kết; nếu phát hiện sai sót hoặc gian lận, sẽ bị xử lý theo quy định pháp luật.
Các Khoản Thu Nhập Được Miễn Hoặc Không Tính Thuế
Các khoản sau được loại trừ khỏi cơ sở tính thuế hoặc miễn khấu trừ:
- Tiền ăn giữa ca, phụ cấp bữa trưa hoặc các bữa ăn khác khi vượt quá mức định mức quy định
- Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp thất nghiệp, trợ cấp chấm dứt hợp đồng lao động, trợ cấp mất việc làm
- Tiền lương chi trả cho những ngày không sử dụng phép năm hoặc những ngày làm việc bù sau kỳ nghỉ
Thủ Tục Thực Hiện Khấu Trừ Và Nộp Hồ Sơ
Quá trình thực hiện tuân theo các bước sau:
- Tổ chức trả thu nhập phải rõ ràng xác định mức tiền chi trả cho từng cá nhân, tách biệt các khoản chịu thuế và miễn thuế
- Đối với mức chi trả từ 5 triệu đồng trở lên, thực hiện khấu trừ ngay tại thời điểm chi trả theo tỷ lệ 10%
- Nếu mức chi trả dưới 5 triệu đồng, lập hồ sơ ghi nhận ý kiến của người lao động về việc khấu trừ
- Nếu cá nhân cam kết về tổng mức thu nhập chịu thuế trong năm, tổ chức lưu giữ cam kết làm cơ sở tạm thời không khấu trừ
- Trước hoặc vào dịp kết thúc năm tính thuế, tổ chức tổng hợp danh sách những người chưa đạt ngưỡng khấu trừ bắt buộc, lập bản kê thu nhập và nộp cho cơ quan thuế có thẩm quyền
Lưu Ý Quan Trọng
Quy định về thuế TNCN là lĩnh vực chịu ảnh hưởng bởi các thay đổi chính sách thường xuyên. Các tổ chức trả thu nhập cần cập nhật thường xuyên từ cơ quan thuế để đảm bảo tuân thủ, lưu giữ đầy đủ hồ sơ chứng minh và nhận thức rằng nội dung trên chỉ mang tính chất tham khảo, không thay thế cho tư vấn pháp lý chuyên sâu cho từng trường hợp cụ thể.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
