Căn cứ pháp lý
Cục Thuế ban hành Công văn 6482/CT-QLNT ngày 28/8/2026 nhằm làm rõ các vấn đề thuế phát sinh trong hoạt động thuê lại lao động và xử lý chi phí của doanh nghiệp có kế hoạch ngừng hoạt động. Công văn này được đưa ra dựa trên nền tảng pháp lý gồm:
- Công văn 3705/CT-CS ngày 05/6/2026
- Công văn 5200/CT-CS ngày 24/7/2026
- Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư 96/2015/TT-BTC)
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Minh họa: Lao động & việc làm — Ảnh: Ministry of Finance of India · GODL-India
Khái niệm thuê lại lao động và vị trí pháp lý
Hoạt động thuê lại lao động là quá trình doanh nghiệp sử dụng lực lượng lao động thông qua các bên trung gian cung cấp (nhà cung cấp dịch vụ lao động). Trong bối cảnh này, Cục Thuế đã đưa ra các hướng dẫn trước đó liên quan đến:
- Cách tính và khai báo thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ cung cấp lao động
- Cách xác định khoản chi trừ được khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
- Quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp sử dụng dịch vụ và nhà cung cấp
Những quy định này có giá trị pháp lý bắt buộc đối với tất cả doanh nghiệp nhận dịch vụ lao động tại Việt Nam.
Xử lý chi phí trong trường hợp doanh nghiệp ngừng hoạt động
Khi doanh nghiệp quyết định ngừng hoạt động, vấn đề chi phí đặt ra là cần phải xác định rõ những khoản chi nào được trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN và những khoản nào không. Cục Thuế nhận được nhiều vướng mắc từ Hiệp hội Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài (VAFIE) về cách xử lý tình huống này.
Theo hướng dẫn, việc xác định khoản chi được trừ không chỉ dựa vào yếu tố đơn giản là nhà cung cấp còn hoạt động hay đã ngừng hoạt động. Thay vào đó, doanh nghiệp phải:
- Kiểm tra tính hợp pháp của chi phí theo quy định thuế hiện hành
- Yêu cầu nhà cung cấp cung cấp đầy đủ hóa đơn và chứng từ liên quan
- Đánh giá mục đích kinh doanh thực sự của khoản chi
- Xem xét mối quan hệ hợp đồng và thời gian thực hiện
Các tài liệu bắt buộc bao gồm hợp đồng dịch vụ, hóa đơn bán hàng/cung cấp dịch vụ, chứng từ thanh toán và bất kỳ thư tín liên quan khác giữa hai bên.
Quy trình xác định và kê khai chi phí
Để tuân thủ quy định thuế và tránh tranh chấp với cơ quan thuế, doanh nghiệp nên thực hiện theo trình tự sau:
Bước một: Thu thập đầy đủ tài liệu gốc liên quan đến các khoản chi phí được tính đến thời điểm quyết định ngừng hoạt động. Điều này bao gồm toàn bộ hóa đơn, chứng từ kế toán, hợp đồng lao động hoặc dịch vụ, và bất kỳ trao đổi văn bản nào với nhà cung cấp.
Bước hai: Phân loại chi phí theo tính chất và nguồn gốc. Doanh nghiệp cần tách biệt chi phí thuê lại lao động với những chi phí khác như chi phí điều hành, chi phí tài chính, hay chi phí liên quan đến hoạt động chính của doanh nghiệp.
Bước ba: Đánh giá tính khấu trừ của mỗi khoản chi dựa trên các tiêu chí pháp lý được quy định. Không phải chi phí nào cũng được trừ; cơ quan thuế thường từ chối trừ những chi phí không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh hoặc không có đầy đủ chứng từ hợp lệ.
Bước bốn: Lập danh sách chi tiết các chi phí cần kê khai, bao gồm tên nhà cung cấp, thời gian phát sinh, số tiền và giấy tờ chứng minh tương ứng. Thông tin này sẽ được đưa vào báo cáo tài chính và tờ khai thuế TNDN.
Bước năm: Chuẩn bị tờ khai thuế TNDN cuối cùng (hoặc tờ khai bổ sung nếu cần thiết), trong đó phản ánh chính xác tất cả các chi phí đã được xác nhận là hợp lệ theo quy định pháp luật.
Bước sáu: Nộp tờ khai và các tài liệu kèm theo cho cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp đó trong thời hạn quy định. Thời gian nộp tờ khai tuân theo quy định về kỳ khai báo thuế của doanh nghiệp.
Lưu ý khi tuân thủ pháp luật thuế
Các doanh nghiệp cần nhận thức rõ rằng pháp luật thuế Việt Nam có tính thay đổi liên tục. Cục Thuế thường xuyên ban hành các công văn hướng dẫn mới để làm rõ các vấn đề nảy sinh trong thực tế. Việc cập nhật thông tin pháp lý mới nhất là bước thiết yếu để tránh bị xử phạt hoặc phải nộp thuế thêm khi cơ quan thuế kiểm tra.
Đối với các trường hợp phức tạp liên quan đến chi phí nhiều hoặc khoản tiền lớn, doanh nghiệp nên tìm kiếm tư vấn từ các chuyên gia thuế hoặc kế toán có chuyên môn để đảm bảo rằng tất cả các khoản chi được kê khai đúng cách theo quy định pháp luật hiện hành.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
