Cơ sở pháp lý
Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định về việc sử dụng hóa đơn điện tử đối với tổ chức kinh doanh kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ.
Nội dung chi tiết
Các tổ chức kinh doanh kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hai cách sử dụng hóa đơn điện tử khi điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như chi nhánh, cửa hàng ở địa phương khác hoặc xuất hàng hóa cho cơ sở làm đại lý bán hàng. Cụ thể:
- Sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập.
- Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ hoặc phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý.
Các cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định và lập bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở giao hàng để lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ. Trong trường hợp có số lượng và doanh số hàng hóa bán ra lớn, bảng kê có thể lập cho 5 hoặc 10 ngày một lần. Nếu hàng hóa bán ra có thuế suất GTGT khác nhau, cần lập bảng kê riêng cho từng nhóm thuế suất.
Các cơ sở này thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho.
Quy trình thực hiện
- Bước 1: Lựa chọn phương thức sử dụng hóa đơn điện tử phù hợp (hóa đơn GTGT điện tử hoặc phiếu xuất kho).
- Bước 2: Lập hóa đơn theo quy định khi bán hàng và lập bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở giao hàng.
- Bước 3: Cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ và gửi cho cơ sở hạch toán phụ thuộc.
- Bước 4: Thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán và khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng.
Lưu ý quan trọng
Các tổ chức kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng hoặc bán tài sản phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế. Họ cũng cần lưu ý rằng việc sử dụng hóa đơn điện tử không đúng quy định có thể dẫn đến rủi ro về thuế và các vấn đề pháp lý khác. Thời hạn lập hóa đơn và bảng kê cần tuân thủ theo quy định để đảm bảo tính hợp pháp và tránh bị xử phạt.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Public domain
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
