Căn cứ pháp lý
Điều 25 khoản 1 của Thông tư số 80/2021/TT-BTC quy định rõ ràng về quyền của người chịu thuế khi có khoản tiền thuế thu nhập cá nhân nộp quá mức. Người chịu thuế được áp dụng một trong hai phương thức xử lý theo quy định tại khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế năm 2019: thực hiện bù trừ hoặc nộp đơn xin hoàn trả.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Marinus van Reymerswaele · Public domain
Hai phương thức xử lý tiền thuế TNCN nộp thừa
Phương thức thứ nhất: Bù trừ
Khoản tiền thuế thu nhập cá nhân nộp quá mức có thể được sử dụng để bù trừ với các khoản nợ thuế còn phát sinh, bao gồm tiền chậm nộp và tiền phạt chậm nộp. Ngoài ra, người chịu thuế cũng có quyền sử dụng khoản nộp thừa này để trừ vào bất kỳ khoản tiền thuế hoặc tiền phạt nào sẽ phát sinh trong kỳ nộp tiếp theo.
Khoản nộp thừa của một loại thuế cũng có thể được bù trừ với khoản nợ hoặc khoản thu khác, miễn là hai khoản này có cùng tính chất kinh tế và khu vực thu ngân sách có liên quan giống nhau.
Đối với các tổ chức có trách nhiệm trả thu nhập cho cá nhân, trong trường hợp họ nộp thuế thu nhập cá nhân quá mức, sẽ thực hiện bù trừ theo hướng dẫn cụ thể. Khi khoản nộp thừa được nộp bằng ngoại tệ, giá trị này phải được chuyển đổi thành đồng Việt Nam theo tỷ giá bán ra của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam vào thời điểm đầu ngày tiến hành bù trừ.
Phương thức thứ hai: Hoàn trả
Khi người chịu thuế đã thực hiện bù trừ mà vẫn còn lại phần tiền nộp thừa, hoặc nếu không có bất kỳ khoản nợ nào để bù trừ, người chịu thuế có thể gửi hồ sơ đề nghị hoàn trả. Hồ sơ này có thể là đơn hoàn trả thuần tuý hoặc đơn hoàn trả kết hợp với bù trừ các khoản thu của ngân sách nhà nước khác.
Điều kiện để được hoàn trả là người chịu thuế không còn nợ tiền thuế hoặc các khoản liên quan khác. Cơ quan thuế sẽ xem xét đơn đề nghị và tiến hành hoàn trả theo quy định.
Các bước thực hiện
Bước đầu tiên là xác định chính xác số tiền thuế thu nhập cá nhân mà người chịu thuế đã nộp vượt quá theo các quy định chi tiết trong Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Sau đó, người chịu thuế cần quyết định chọn phương thức xử lý phù hợp: liệu sẽ thực hiện bù trừ hay gửi hồ sơ xin hoàn trả.
Tiếp theo, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo đúng yêu cầu của cơ quan thuế, có thể là hồ sơ đề nghị bù trừ hoặc hồ sơ đề nghị hoàn trả. Nộp hồ sơ đã chuẩn bị tại cơ quan thuế có thẩm quyền quản lý tờ khai hoặc quản lý khoản nộp thừa của người chịu thuế.
Cuối cùng, chờ đợi và nhận kết quả xử lý từ cơ quan thuế. Cơ quan này sẽ phúc đáp hoặc xác nhận quá trình bù trừ hay hoàn trả của người chịu thuế.
Những lưu ý khi thực hiện
Thời điểm xác định khoản tiền nộp thừa có thể khác nhau tùy thuộc vào hình thức nộp thuế cụ thể của từng người chịu thuế. Do đó, việc nắm rõ hình thức nộp thuế của mình là rất quan trọng để xác định chính xác thời điểm phát sinh khoản nộp thừa.
Người chịu thuế nên kiểm tra lại toàn bộ số liệu và tài liệu liên quan trước khi nộp hồ sơ, nhằm tránh sai sót làm kéo dài thời gian xử lý. Ngoài ra, cần tuân thủ đúng thời hạn và thủ tục quy định khi gửi hồ sơ để đảm bảo quyền lợi của mình được bảo vệ.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
