Cơ sở pháp lý
Các điều kiện và thủ tục để người nộp thuế lựa chọn kỳ tính thuế giá trị gia tăng theo quý được quy định chi tiết trong Thông tư 89/2026/TT-BTC về quản lý thuế giá trị gia tăng, kết hợp với Nghị định 252/2026/NĐ-CP liên quan đến việc phân bổ và xác định địa điểm nộp các loại thuế.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Solomon203 · CC BY-SA 4.0
Đối tượng được lựa chọn kỳ tính quý
Theo điểm b.1 khoản 1 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC, hai nhóm đối tượng chính được phép áp dụng kỳ tính quý:
Nhóm thứ nhất: Các cơ sở kinh doanh hiện đang nộp thuế giá trị gia tăng theo kỳ tháng nhưng thỏa điều kiện có thể chuyển sang kỳ quý. Điều kiện chính là tổng giá trị doanh thu từ hoạt động buôn bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong năm lương lịch ngay trước đó không quá 50 tỷ đồng.
Nhóm thứ hai: Các cơ sở khởi sự kinh doanh mới được phép tự quyết định áp dụng ngay kỳ tính quý từ kỳ báo cáo đầu tiên. Sau khi hoạt động được 12 tháng, nếu doanh thu năm đầu tiên không vượt 50 tỷ đồng, cơ sở tiếp tục duy trì kỳ tính quý. Nếu doanh thu vượt mốc 50 tỷ đồng, từ năm dương lịch tiếp theo, cơ sở phải chuyển sang nộp theo kỳ tháng.
Cách xác định mức doanh thu và phạm vi tính toán
Để đánh giá có đủ điều kiện chọn kỳ quý, người nộp thuế phải tính tổng doanh thu bằng cách cộng gộp tất cả giá trị doanh thu ghi trên các bản khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính trong một năm dương lịch. Nếu cơ sở chọn tập trung nộp thuế tại trụ sở chính cho các chi nhánh phụ thuộc thay vì nộp riêng rẽ, giá trị doanh thu phải bao gồm cả phần từ các chi nhánh đó.
Quyền lựa chọn và trách nhiệm của người nộp thuế
Người nộp thuế có quyền và chịu trách nhiệm tự xác định hình thức kỳ tính thuế (tháng hay quý) mà mình sẽ áp dụng, với điều kiện phải tuân thủ các tiêu chuẩn quy định về mức doanh thu. Sự lựa chọn này phải có căn cứ vào tình hình kinh tế thực tế của cơ sở trong năm trước và những biến động trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Địa điểm và thủ tục nộp hồ sơ khai thuế
Bản khai thuế giá trị gia tăng được nộp cho cơ quan thuế có thẩm quyền quản lý khu vực nơi cơ sở đặt trụ sở chính. Theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 15 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, khi áp dụng phân bổ thuế, người nộp thuế có lựa chọn nộp khai thuế tập trung tại cơ quan thuế nơi trụ sở chính hoặc nộp riêng tại cơ quan thuế nơi xảy ra hoạt động kinh doanh.
Đối với cơ sở có hoạt động kinh doanh trên địa bàn tỉnh khác so với nơi đóng trụ sở, phần khai thuế giá trị gia tăng liên quan đến hoạt động đó phải nộp riêng tại cơ quan thuế có thẩm quyền địa phương nơi phát sinh hoạt động. Khi tham gia dự án đầu tư, người nộp thuế nộp bản khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính hoặc tại nơi dự án triển khai.
Những điểm cần lưu ý trong thực hiện
Cơ sở kinh doanh nên tuân thủ chặt chẽ các thời hạn nộp khai thuế theo từng kỳ tính để tránh rủi ro phạt trễ hạn. Việc xác định chính xác hình thức kỳ tính thuế là yếu tố then chốt nhằm phòng tránh vi phạm quy định của Thông tư và Nghị định. Cơ sở cần chuẩn bị đầy đủ và sắp xếp ngăn nắp các chứng từ, tài liệu kế toán trước khi nộp cho cơ quan thuế để đảm bảo tính chính xác và pháp lý cho hoạt động kinh doanh của mình.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
