Cơ sở pháp lý
Các trường hợp ấn định thuế của cơ quan thuế được quy định tại khoản 2 Điều 24 Luật Quản lý thuế 2025. Ngoài ra, quy định về ấn định thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được nêu tại Điều 25 của cùng luật này.
Nội dung chi tiết
Các trường hợp ấn định thuế của cơ quan thuế bao gồm:
- Không đăng ký thuế; không khai thuế; không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc khai thuế không đầy đủ, trung thực, chính xác về căn cứ tính thuế.
- Hồ sơ khai thuế đã nộp nhưng không xác định được các yếu tố làm cơ sở xác định căn cứ tính thuế hoặc có xác định được các yếu tố nhưng không tự tính được số tiền thuế phải nộp.
- Không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ nộp thuế.
- Không xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp trong thời hạn quy định.
- Không chấp hành quyết định kiểm tra thuế theo quy định.
- Mua, bán, trao đổi và hạch toán, kê khai thuế theo giá trị hàng hóa, dịch vụ không đúng với giá thực tế thanh toán hoặc không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường làm giảm nghĩa vụ nộp thuế.
- Mua, trao đổi hàng hóa sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ mà hàng hóa, dịch vụ là có thật theo xác định của cơ quan có thẩm quyền và đã được kê khai doanh thu tính thuế.
- Sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh đúng bản chất giao dịch hoặc giá trị giao dịch thực tế để làm giảm nghĩa vụ thuế.
- Không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết.
Nguyên tắc ấn định thuế phải dựa trên các nguyên tắc quản lý thuế, căn cứ tính, phương pháp tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về hải quan. Cơ quan quản lý thuế ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ấn định từng yếu tố, căn cứ tính thuế để xác định số tiền thuế phải nộp.
Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cơ quan hải quan ấn định thuế trong các trường hợp như người nộp thuế khai thuế không chính xác, không cung cấp hồ sơ theo yêu cầu, không chứng minh được nghĩa vụ thuế, hoặc có đủ bằng chứng xác định việc khai báo không đúng với thực tế.
Quy trình thực hiện
- Người nộp thuế cần đăng ký thuế và thực hiện khai thuế đầy đủ, trung thực.
- Chuẩn bị hồ sơ, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế và xuất trình khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.
- Chấp hành quyết định kiểm tra thuế và cung cấp thông tin theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc hải quan.
- Trong trường hợp có tranh chấp hoặc không đồng ý với quyết định ấn định thuế, người nộp thuế có quyền khiếu nại theo quy định của pháp luật.
Lưu ý quan trọng
Người nộp thuế cần lưu ý rằng việc không tuân thủ quy định về thuế có thể dẫn đến việc bị ấn định thuế và chịu trách nhiệm pháp lý. Thời hạn cung cấp hồ sơ, tài liệu theo yêu cầu của cơ quan thuế là rất quan trọng. Cần chuẩn bị đầy đủ các tài liệu liên quan để đảm bảo quyền lợi của mình trong quá trình làm việc với cơ quan thuế.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: edwinchuen · CC BY 2.0
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
