Cơ sở pháp lý
Theo khoản 6 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định, các trường hợp chi khấu hao tài sản cố định không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN được quy định cụ thể.
Nội dung chi tiết
Các trường hợp chi khấu hao tài sản cố định không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:
- Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Tuy nhiên, tài sản cố định phục vụ cho người lao động như nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn, nhà vệ sinh, phòng y tế, cơ sở đào tạo, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao, và các thiết bị, nội thất trong các công trình này được phép trích khấu hao.
- Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê tài chính).
- Chi khấu hao đối với tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
- Phần trích khấu hao không đúng hoặc vượt mức quy định của Bộ Tài chính, bao gồm:
- Trích khấu hao tài sản cố định phải đảm bảo doanh nghiệp có lãi.
- Các công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển không đủ điều kiện xác định là tài sản cố định chỉ được phân bổ tối đa trong 03 năm.
- Khấu hao đối với tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị, trừ trường hợp được phép đánh giá lại.
- Các trường hợp cụ thể như:
- Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn).
- Phần trích khấu hao đối với máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách.
- Đối với công trình trên đất sử dụng cho cả sản xuất, kinh doanh và mục đích khác, không được tính khấu hao cho phần diện tích không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Quy trình thực hiện
- Xác định tài sản cố định và mục đích sử dụng của tài sản trong hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Kiểm tra giấy tờ chứng minh quyền sở hữu tài sản cố định.
- Đảm bảo tài sản cố định được quản lý, theo dõi và hạch toán trong sổ sách kế toán.
- Thực hiện trích khấu hao theo quy định của Bộ Tài chính, đảm bảo không vượt mức quy định.
- Đánh giá lại tài sản cố định nếu cần thiết và thực hiện theo quy định.
Lưu ý quan trọng
Các doanh nghiệp cần chú ý đến rủi ro pháp lý nếu không tuân thủ quy định về khấu hao tài sản cố định. Thời hạn trích khấu hao phải được thực hiện đúng theo quy định hiện hành. Tài liệu cần chuẩn bị bao gồm giấy tờ chứng minh quyền sở hữu tài sản, hồ sơ kế toán liên quan đến tài sản cố định và các chứng từ liên quan đến chi phí khấu hao.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Jaggery · CC BY-SA 2.0
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
