Căn cứ pháp lý áp dụng
Công văn số 4592/KHH-QLDN1 do Thuế tỉnh Khánh Hòa ban hành ngày 25/8/2026 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dành cho các doanh nghiệp trên địa bàn khi có nhu cầu thay đổi kỳ kế toán năm. Nội dung hướng dẫn được xây dựng dựa trên hệ thống quy định hiện hành, gồm: khoản 1 Điều 12 Luật Kế toán 2015; khoản 8 Điều 4 và khoản 1, khoản 2 Điều 10 Luật Quản lý thuế 2025; khoản 1 Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025; điểm b khoản 6 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP; khoản 1, khoản 2 Điều 9 và khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP; cùng Điều 21 Thông tư 99/2025/TT-BTC. Đây là những căn cứ mà doanh nghiệp cần đối chiếu song song với hướng dẫn của cơ quan thuế địa phương để bảo đảm thực hiện đúng trình tự, tránh sai sót khi lập hồ sơ.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Ministry of Finance of India · GODL-India
Nguyên tắc xác định kỳ kế toán năm và kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo khoản 1 Điều 12 Luật Kế toán 2015, kỳ kế toán năm được xác định là khoảng thời gian 12 tháng liên tục, tính từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 dương lịch. Đây là mốc mặc định áp dụng cho phần lớn doanh nghiệp, tuy nhiên pháp luật vẫn cho phép doanh nghiệp lựa chọn một kỳ kế toán năm khác với năm dương lịch, miễn là bảo đảm đủ 12 tháng liên tục, đồng thời phải thông báo trước cho cơ quan thuế cũng như cơ quan tài chính có thẩm quyền trước khi chính thức áp dụng.
Song song với kỳ kế toán, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp cũng được quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 theo hướng gắn liền với năm dương lịch hoặc năm tài chính mà doanh nghiệp đã lựa chọn. Trường hợp doanh nghiệp quyết định áp dụng kỳ tính thuế khác với năm dương lịch, đơn vị có nghĩa vụ gửi thông báo tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời điểm chuyển đổi, phù hợp với tinh thần của khoản 8 Điều 4 và khoản 1, khoản 2 Điều 10 Luật Quản lý thuế 2025 về nghĩa vụ khai báo, cập nhật thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế.
Một điểm cần đặc biệt lưu ý là đối với năm đầu tiên thực hiện việc chuyển đổi — thường gọi là "năm chuyển đổi" — độ dài kỳ tính thuế không được phép vượt quá 12 tháng, nhằm bảo đảm việc chuyển tiếp giữa kỳ tính thuế cũ và kỳ tính thuế mới không bị chồng lấn thời gian hoặc bỏ sót nghĩa vụ kê khai, quyết toán.
Trình tự, thủ tục thông báo khi thay đổi kỳ kế toán năm
Căn cứ hướng dẫn tại Công văn 4592/KHH-QLDN1, đối chiếu với quy định tại Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp muốn thay đổi kỳ kế toán năm cần thực hiện tuần tự các bước như sau.
Bước một, doanh nghiệp thực hiện thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế gắn liền với việc thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp. Theo khoản 1, khoản 2 Điều 9 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, việc thay đổi kỳ kế toán năm được xem là một nội dung thay đổi thông tin đăng ký thuế, do đó doanh nghiệp phải nộp hồ sơ thông báo tại cơ quan đăng ký kinh doanh nơi doanh nghiệp đặt trụ sở, đồng thời với việc điều chỉnh nội dung đăng ký doanh nghiệp có liên quan.
Bước hai, doanh nghiệp có trách nhiệm gửi thông báo bằng văn bản đến Thuế tỉnh Khánh Hòa — đối với doanh nghiệp thuộc địa bàn quản lý — trước khi chính thức áp dụng kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp mới. Đây là bước bắt buộc, thực hiện theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Điều 21 Thông tư 99/2025/TT-BTC về thủ tục thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế có liên quan đến kỳ tính thuế.
Bước ba, xử lý riêng đối với năm chuyển đổi. Theo tình huống cụ thể mà Công văn 4592/KHH-QLDN1 nêu ra, năm chuyển đổi được xác định trong khoảng thời gian từ ngày 01/01/2027 đến ngày 31/03/2027. Trong khoảng thời gian này, doanh nghiệp phải hoàn tất và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ ba, tính từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế nêu trên — nội dung này căn cứ điểm b khoản 6 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Những vấn đề doanh nghiệp cần lưu ý để tránh rủi ro pháp lý
Việc thay đổi kỳ kế toán năm không đơn thuần là một thao tác hành chính mà còn kéo theo hàng loạt hệ quả liên quan đến nghĩa vụ thuế, chế độ báo cáo tài chính và thời hạn kê khai. Vì vậy, doanh nghiệp cần lưu ý một số nội dung sau đây.
Thứ nhất, hồ sơ và văn bản thông báo gửi tới cơ quan đăng ký kinh doanh cùng cơ quan thuế cần được chuẩn bị đầy đủ, chính xác và nộp đúng thời hạn theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 9 và khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, tránh tình trạng chậm thông báo khiến kỳ kế toán mới không được cơ quan quản lý ghi nhận kịp thời.
Thứ hai, đối với năm chuyển đổi, do kỳ tính thuế bị rút ngắn hơn so với 12 tháng thông thường, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu tâm đến mốc thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế — chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán — nhằm tránh bị xử lý vi phạm hành chính về thuế do chậm nộp hồ sơ.
Thứ ba, doanh nghiệp cần đối chiếu đồng thời giữa quy định về kỳ kế toán tại Luật Kế toán 2015 và quy định về kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, bởi hai loại kỳ này tuy có mối liên hệ mật thiết nhưng lại được điều chỉnh bởi hai hệ thống văn bản khác nhau, đòi hỏi doanh nghiệp phải thực hiện thông báo đầy đủ tới cả cơ quan tài chính lẫn cơ quan thuế theo đúng trình tự đã trình bày ở trên.
Cuối cùng, việc tuân thủ đầy đủ trình tự thông báo cùng thời hạn nộp hồ sơ quyết toán không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các chế tài xử phạt, mà còn góp phần bảo đảm tính liên tục, minh bạch trong công tác kế toán — thuế, tạo thuận lợi cho việc lập báo cáo tài chính và quyết toán thuế trong những kỳ tiếp theo.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
