Cơ sở pháp lý
Ngày 28/8/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 6487/CT-QLNT về việc hướng dẫn chi phí lãi vay đối với doanh nghiệp có quan hệ liên kết và phát sinh giao dịch liên kết. Công văn này căn cứ vào Nghị định 255/2026/NĐ-CP về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của doanh nghiệp.
Nội dung chi tiết
Công văn 6487/CT-QLNT đã trả lời kiến nghị của Hội Doanh nhân trẻ Việt Nam về việc rà soát cách xác định và xử lý chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết. Theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP, việc xác định quan hệ liên kết và áp dụng quy định về quản lý thuế đối với giao dịch liên kết được thực hiện dựa trên các tiêu chí về sở hữu, kiểm soát, điều hành và giao dịch giữa các bên liên kết, không phụ thuộc vào mục đích chuyển giá hay trốn thuế.
Khoản 3 Điều 16 Nghị định quy định rằng tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay và chi phí khấu hao. Đối với doanh nghiệp có quan hệ liên kết, chi phí lãi vay được trừ theo quy định tại Điều 16 của Nghị định này.
Cục Thuế cũng ghi nhận kiến nghị về việc nghiên cứu cơ chế trao đổi, xác nhận hoặc hướng dẫn trước đối với giao dịch phức tạp, nhằm tăng tính minh bạch và thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Phương pháp so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập được quy định tại Điều 13 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, áp dụng cho các giao dịch liên kết có điều kiện giao dịch phổ biến trên thị trường. Nguyên tắc áp dụng phương pháp này là không có khác biệt về đặc tính sản phẩm và điều kiện hợp đồng giữa giao dịch liên kết và giao dịch độc lập.
Quy trình thực hiện
- Xác định quan hệ liên kết giữa các bên theo các tiêu chí về sở hữu, kiểm soát và điều hành.
- Tính toán tổng chi phí lãi vay và lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh để xác định mức chi phí lãi vay được trừ.
- Áp dụng phương pháp so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập để xác định giá trị giao dịch.
- Chuẩn bị tài liệu, chứng từ chứng minh giá trị giao dịch tuân theo nguyên tắc giao dịch độc lập.
Lưu ý quan trọng
Các doanh nghiệp cần lưu ý rằng việc xác định chi phí lãi vay phải tuân thủ theo quy định của Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Rủi ro có thể phát sinh nếu không tuân thủ đúng quy định, dẫn đến việc không được trừ chi phí lãi vay khi tính thuế TNDN. Doanh nghiệp cũng cần chuẩn bị đầy đủ tài liệu chứng minh giá trị giao dịch để đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong các giao dịch liên kết.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: The White House from Washington, DC · Public domain
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
