Danh sách Công văn do Tổng cục Thuế ban hành trong tháng 11/2020

Cơ sở pháp lý

1. Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, có hiệu lực từ ngày 01/7/2020;

2. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung theo Luật số 32/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13;

3. Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung theo Luật số 31/2013/QH13 và Luật số 106/2016/QH13;

4. Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, được sửa đổi, bổ sung theo Luật số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13;

5. Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh;

6. Các công văn hướng dẫn, trả lời vướng mắc về chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành định kỳ liên quan đến kê khai, quyết toán, hoàn thuế và xử lý các tình huống thực tế phát sinh trong tháng 11/2020.

Nội dung chi tiết

Công văn do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hành chính dùng để hướng dẫn nghiệp vụ, giải đáp vướng mắc và định hướng xử lý các vấn đề về thuế trong phạm vi thẩm quyền của ngành thuế. Đây không phải là văn bản quy phạm pháp luật, không tạo ra quyền, nghĩa vụ mới mà chỉ diễn giải, làm rõ cách hiểu và cách áp dụng các quy định hiện hành vào từng trường hợp cụ thể mà doanh nghiệp hoặc cơ quan thuế địa phương đề nghị hướng dẫn.

Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Donald Trung Quoc Don (Chữ Hán: 徵國單) - Wi · CC BY-SA 4.0

Trong tháng 11/2020, các công văn của Tổng cục Thuế tập trung hướng dẫn nhiều nhóm nội dung gần với kỳ quyết toán thuế năm, bao gồm: thủ tục và hồ sơ kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính; nguyên tắc lập, quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ kế toán; điều kiện, hồ sơ và trình tự giải quyết hoàn thuế; xác định điều kiện hưởng ưu đãi thuế đối với các ngành nghề, địa bàn khuyến khích đầu tư; cũng như các tình huống xử lý vi phạm về kê khai, nộp thuế hoặc truy thu, phạt vi phạm hành chính về thuế tại các cục thuế tỉnh, thành phố.

Khi gặp tình huống cụ thể, doanh nghiệp cần đối chiếu nội dung công văn với hồ sơ, số liệu kế toán và điều kiện thực tế của mình để xác định xem trường hợp của mình có nằm trong phạm vi hướng dẫn hay không. Công văn thường gắn với một doanh nghiệp, một ngành hàng hoặc một khoảng thời gian nhất định, vì vậy doanh nghiệp cần đọc kỹ các điều kiện áp dụng, cân nhắc điểm tương đồng và khác biệt giữa tình huống trong công văn với tình huống thực tế trước khi vận dụng cho đơn vị mình.

Mối quan hệ giữa công văn và văn bản quy phạm pháp luật là mối quan hệ bổ trợ, không thay thế. Luật, nghị định, thông tư là căn cứ pháp lý chủ yếu để xác định nghĩa vụ thuế, trong khi công văn chỉ giúp làm rõ và thống nhất cách áp dụng trên toàn quốc. Nếu có mâu thuẫn giữa nội dung công văn và văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực cao hơn thì doanh nghiệp phải áp dụng theo văn bản quy phạm pháp luật, đồng thời có thể liên hệ cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn xử lý phù hợp.

Việc cập nhật thường xuyên danh sách công văn theo từng tháng giúp doanh nghiệp nắm bắt kịp thời quan điểm quản lý, hướng xử lý của ngành thuế đối với các vấn đề đang phát sinh, từ đó chủ động rà soát nghĩa vụ thuế, hoàn thiện hồ sơ và hạn chế rủi ro bị truy thu, xử phạt do áp dụng sai chính sách.

Quy trình thực hiện

1. Xác định rõ vấn đề thuế đang gặp phải, ví dụ như vướng mắc về kê khai, hóa đơn, hoàn thuế, ưu đãi thuế hay xử lý vi phạm, kèm theo bối cảnh và số liệu liên quan.
2. Tra cứu các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan gồm luật, nghị định, thông tư, đồng thời tìm các công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế phát hành trong tháng 11/2020 và các tháng lân cận có nội dung tương ứng.
3. Đọc kỹ nội dung công văn, ghi nhận số hiệu, ngày ban hành, đối tượng áp dụng và phần hướng dẫn xử lý, sau đó đối chiếu với tình huống thực tế của doanh nghiệp để đánh giá mức độ phù hợp.
4. Áp dụng đúng quy định hiện hành tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ, ưu tiên căn cứ vào văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực và sử dụng công văn làm tài liệu tham chiếu để giải thích cách hiểu.
5. Nếu còn vướng mắc hoặc tình huống không trùng khớp với công văn đã tìm được, liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng văn bản để được giải đáp chính thức, có giá trị pháp lý làm căn cứ xử lý.
6. Theo dõi các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế để kịp thời cập nhật, tránh tiếp tục áp dụng công văn đã hết hiệu lực hoặc không còn phù hợp với chính sách mới.

Lưu ý quan trọng

1. Công văn của Tổng cục Thuế chỉ có giá trị hướng dẫn cho từng trường hợp, từng thời điểm cụ thể đã được nêu tại công văn, không phải là văn bản quy phạm pháp luật áp dụng chung cho mọi doanh nghiệp.

2. Nội dung công văn có thể bị thay thế, bãi bỏ hoặc điều chỉnh khi có quy định pháp luật mới được ban hành, do đó cần kiểm tra tính hiện lực trước khi áp dụng trong giai đoạn hiện tại.

3. Doanh nghiệp cần xác minh số hiệu, ngày ban hành của công văn trên các nguồn chính thức của cơ quan thuế trước khi sử dụng, tránh nhầm lẫn với công văn khác có nội dung tương tự hoặc tài liệu không chính thống.

4. Trong mọi trường hợp, doanh nghiệp phải ưu tiên áp dụng các văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực cao hơn là luật, nghị định, thông tư; công văn chỉ có giá trị giải thích, không tạo ra quy định mới.

5. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp là nơi duy nhất có thẩm quyền giải đáp chính thức cho từng doanh nghiệp về việc áp dụng chính sách thuế vào tình huống cụ thể của đơn vị, thay vì tự suy diễn từ công văn chung.

6. Nội dung bài viết chỉ mang tính tổng hợp tham khảo theo các công văn tiêu biểu ban hành trong tháng 11/2020; doanh nghiệp nên đối chiếu với quy định hiện hành và tham vấn cơ quan thuế trước khi quyết định xử lý.

Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.