Cơ sở pháp lý
-
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, có hiệu lực từ ngày 01/7/2020;
-
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 32/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13;
-
Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 31/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13;
-
Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13;
-
Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP về quản lý thuế;
-
Các công văn hướng dẫn, trả lời chính sách thuế của Tổng cục Thuế ban hành định kỳ theo từng chuyên đề (nêu chung, không liệt kê chi tiết từng số công văn).
Nội dung chi tiết
Công văn của Tổng cục Thuế là văn bản hành chính do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn nghiệp vụ, giải đáp vướng mắc và bảo đảm áp dụng thống nhất chính sách thuế trong toàn ngành. Đây không phải văn bản quy phạm pháp luật, do đó không tạo lập quyền và nghĩa vụ mới mà chỉ làm rõ, định hướng cách hiểu và cách áp dụng các quy định pháp luật hiện hành vào tình huống cụ thể.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: edwinchuen · CC BY 2.0
Các công văn được cập nhật trong tháng 02/2021 tập trung vào nhiều nội dung thường gặp như: hướng dẫn kê khai, quyết toán thuế; xử lý vướng mắc về hóa đơn, chứng từ; điều kiện hưởng ưu đãi thuế; thủ tục hoàn thuế, khấu trừ thuế; trao đổi, cung cấp thông tin người nộp thuế giữa cơ quan thuế các cấp và với các cơ quan liên quan. Mỗi công văn thường gắn với một tình huống hoặc một nhóm đối tượng cụ thể, được sắp xếp theo chuyên đề để doanh nghiệp, hộ kinh doanh dễ tra cứu.
Để sử dụng đúng, người đọc cần tra cứu công văn theo số hiệu, ngày ban hành và cơ quan ban hành trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, sau đó đối chiếu nội dung công văn với tình huống thực tế của mình. Công văn chỉ có giá trị tham khảo, định hướng áp dụng cho các trường hợp có đặc điểm tương tự, không thay thế được văn bản quy phạm pháp luật gốc.
Trong thực tế, công văn có giá trị quan trọng trong việc xử lý các tình huống cụ thể như: xác định kỳ tính thuế, thời điểm xác định doanh thu tính thuế, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, căn cứ xác định chi phí được trừ, hồ sơ hoàn thuế hay trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế. Tuy nhiên, khi tình huống phát sinh khác biệt với nội dung công văn hoặc có quy định mới được ban hành, doanh nghiệp nên tham vấn cơ quan thuế quản lý trực tiếp để có hướng dẫn chính thức.
Quy trình thực hiện
- Xác định rõ vấn đề thuế cần tra cứu, ví dụ: kê khai thuế, quyết toán thuế, hóa đơn, ưu đãi thuế hay hoàn thuế;
- Truy cập Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, vào mục văn bản - công văn hướng dẫn chính sách thuế;
- Tìm công văn theo số hiệu, ngày ban hành hoặc từ khóa liên quan đến nội dung cần tra cứu;
- Đọc kỹ nội dung công văn và đối chiếu với tình huống thực tế của doanh nghiệp, hộ kinh doanh;
- Áp dụng theo đúng quy định pháp luật hiện hành, sử dụng công văn chỉ để tham khảo cách hiểu và cách làm;
- Khi còn vướng mắc, liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp bằng văn bản chính thức.
Lưu ý quan trọng
Công văn của Tổng cục Thuế chỉ mang tính hướng dẫn nghiệp vụ, không phải văn bản quy phạm pháp luật, không thay thế luật, nghị định, thông tư và không tạo lập quyền, nghĩa vụ mới cho người nộp thuế.
Công văn có thể hết hiệu lực hoặc được thay thế khi có văn bản quy phạm pháp luật mới được ban hành, do đó cần kiểm tra tính còn hiệu lực trước khi áp dụng.
Phải xác minh số hiệu, ngày ban hành, cơ quan ban hành và nguồn văn bản chính thống trước khi áp dụng, tránh sử dụng công văn được sao chép, trích dẫn thiếu chính xác.
Khi có sự khác biệt giữa công văn và quy định pháp luật hiện hành, ưu tiên áp dụng quy định pháp luật hiện hành để bảo đảm tuân thủ đúng.
Nội dung bài viết chỉ mang tính tham khảo, tổng hợp từ các công văn được công bố, không phải là ý kiến tư vấn chính thức cho từng trường hợp cụ thể.
Doanh nghiệp, hộ kinh doanh nên liên hệ trực tiếp cơ quan thuế quản lý để được giải đáp chính thức cho tình huống cụ thể của mình.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
