Căn cứ pháp lý áp dụng
Những quy định liên quan đến ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo tiêu chí địa bàn ưu đãi được quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Đây là khung pháp lý chính xác định các điều kiện mà doanh nghiệp phải đáp ứng để được hưởng ưu đãi thuế TNDN tại các khu vực được chỉ định là có tiêu chí ưu đãi thuế.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Jaggery · CC BY-SA 2.0
Điều kiện hưởng ưu đãi thuế theo lĩnh vực hoạt động
Tùy theo từng lĩnh vực sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp sẽ có những điều kiện ưu đãi khác nhau.
Đối với doanh nghiệp hoạt động sản xuất: Khi một doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư sản xuất tại địa bàn ưu đãi thuế TNDN, những khoản thu nhập từ việc tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa sản xuất ra được phép bán ra ngoài phạm vi địa bàn thực hiện dự án vẫn được hưởng chế độ ưu đãi thuế. Điều này cho phép doanh nghiệp sản xuất mở rộng thị trường bán hàng mà vẫn giữ lợi ích thuế từ vị trí đầu tư.
Đối với hoạt động thương mại và dịch vụ: Những doanh nghiệp kinh doanh thương mại hoặc cung cấp dịch vụ tại các địa bàn được hưởng ưu đãi thuế TNDN chỉ được hưởng ưu đãi đối với các khoản thu nhập phát sinh trực tiếp tại nơi thực hiện dự án đầu tư. Nói cách khác, nếu doanh nghiệp kinh doanh thương mại hay dịch vụ phát sinh thu nhập từ các địa điểm khác ngoài khu vực ưu đãi, những khoản thu nhập đó sẽ không được áp dụng chế độ ưu đãi thuế.
Đối với lĩnh vực vận tải: Doanh nghiệp kinh doanh vận tải có thể được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện ưu đãi về địa bàn. Cụ thể, những khoản thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ vận tải phải được xác định dựa trên vị trí địa lý nơi dự án đầu tư được thành lập, chứ không phải nơi dịch vụ vận tải được thực hiện.
Quy định về dự án đầu tư mới và hình thức cấp phép
Để được xác định là dự án đầu tư mới và hưởng ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp phải tuân thủ một số yêu cầu quan trọng.
Yêu cầu về giấy tờ chính thức: Một dự án đầu tư mới cần phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận thông qua cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư, tuân theo những qui định của pháp luật hiện hành. Trong trường hợp các dự án không nằm trong diện bắt buộc phải cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hay chấp thuận chủ trương, doanh nghiệp vẫn phải gửi Báo cáo thực hiện dự án đầu tư đến cơ quan đăng ký đầu tư để được công nhận.
Các trường hợp không được coi là dự án mới: Pháp luật quy định rõ ràng rằng dự án đầu tư mới không bao gồm những dự án hình thành từ các hoạt động như sáp nhập, hợp nhất giữa các doanh nghiệp, hoặc chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, hay những trường hợp chuyển đổi chủ sở hữu. Các tình huống này không được coi là đầu tư mới mà được xem là hoạt động tổ chức lại doanh nghiệp hiện có.
Phạm vi hưởng ưu đãi đối với doanh nghiệp mới thành lập và dự án thành phần
Doanh nghiệp mới thành lập: Những doanh nghiệp đang được hưởng chế độ ưu đãi thuế TNDN do được công nhận là doanh nghiệp mới thành lập chỉ có quyền áp dụng ưu đãi đối với các khoản thu nhập phát sinh từ những hoạt động sản xuất kinh doanh mà nội dung của chúng phù hợp với danh sách hoạt động được ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư được cấp lần đầu. Điều này đảm bảo rằng doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi cho những hoạt động kinh doanh được khai báo và phê duyệt.
Dự án thành phần: Trong trường hợp một dự án đầu tư lớn được chia thành các dự án thành phần và những dự án thành phần này đã được cấp phép lần đầu, nếu chúng tiếp tục thực hiện theo tiến độ đã được phê duyệt, những dự án này vẫn được hưởng chế độ ưu đãi thuế cho khoảng thời gian còn lại trong suốt thời kỳ hoạt động của dự án đầu tư gốc lần đầu tiên.
Những lưu ý trong quá trình thực hiện
Doanh nghiệp cần chú ý rằng việc hưởng ưu đãi thuế TNDN phụ thuộc vào việc tuân thủ đầy đủ các điều kiện được quy định. Thời gian được hưởng ưu đãi sẽ phụ thuộc vào thời hạn còn lại của dự án đầu tư lần đầu. Để tránh những rủi ro có thể phát sinh từ việc không đáp ứng đủ điều kiện, doanh nghiệp nên chuẩn bị đầy đủ tài liệu chứng minh về dự án đầu tư cũng như các giấy tờ liên quan chứng thực rằng doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế được pháp luật quy định.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
