Căn cứ pháp lý
Chế độ miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa được quy định rõ ràng tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP. Bên cạnh đó, Nghị quyết 198/2025/QH15 cũng thiết lập các chính sách ưu đãi thuế để hỗ trợ doanh nghiệp mới thành lập, đặc biệt trong các lĩnh vực đổi mới công nghệ và sáng tạo.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Betty Longbottom · CC BY-SA 2.0
Nội dung ưu đãi miễn thuế
Theo khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa lần đầu hoàn tất đăng ký kinh doanh được hưởng miễn toàn bộ thuế TNDN trong ba năm liên tiếp, tính từ năm Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp. Thời hạn miễn thuế được tính cộng dồn không gián đoạn.
Trường hợp đặc biệt: nếu Giấy chứng nhận được cấp trước khi Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực nhưng vẫn còn thời gian hưởng ưu đãi, doanh nghiệp được tiếp tục hưởng ưu đãi cho những năm còn lại. Tuy nhiên, quy định này không áp dụng với doanh nghiệp thành lập thông qua sáp nhập, hợp nhất, chia tách, tái cấu trúc, chuyển giao quyền sở hữu hoặc thay đổi loại hình doanh nghiệp.
Hạn chế quan trọng: nếu người đại diện pháp luật hoặc cổ đông từng tham gia hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp khác (dù đang hoạt động hay đã dừng) trong vòng mười hai tháng liền kề trước khi doanh nghiệp mới được cấp phép, họ sẽ không được hưởng ưu đãi này.
Tình huống đặc thù: thành lập tháng 9/2026
Theo khoản 5 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp được phê duyệt vào tháng 9 năm 2026 được lựa chọn: bắt đầu hưởng miễn thuế từ năm 2026, hoặc trì hoãn sang năm 2027. Sự lựa chọn phụ thuộc vào thời gian thực tế hoạt động kinh doanh trước cấp phép—nếu thời gian này dưới mười hai tháng, có thể chọn năm 2027 để tối ưu hóa hưởng ưu đãi còn lại.
Thủ tục thực hiện
Để được hưởng chế độ miễn thuế, doanh nghiệp cần thực hiện theo các bước sau:
Thứ nhất, chuẩn bị hồ sơ đăng ký kinh doanh đầy đủ theo yêu cầu pháp luật và nộp cho cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền.
Thứ hai, tiếp nhận Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu từ cơ quan thẩm quyền.
Thứ ba, hoàn tất khai báo tại cơ quan thuế địa phương để ghi nhận tư cách hưởng miễn thuế TNDN.
Thứ tư, nếu doanh nghiệp thành lập vào tháng 9/2026, cần khai báo rõ ràng với cơ quan thuế lựa chọn thời điểm bắt đầu hưởng ưu đãi (năm 2026 hay 2027) kèm theo tài liệu chứng minh thời gian hoạt động thực tế.
Những vấn đề cần lưu ý
Các quy định pháp luật về miễn thuế có thể được sửa đổi hoặc bổ sung theo thời kỳ. Doanh nghiệp nên thường xuyên theo dõi Thông tư hướng dẫn, Nghị định mới, và công bố từ cơ quan quản lý thuế để đảm bảo vẫn nằm trong phạm vi được hưởng ưu đãi.
Cần chú ý rủi ro pháp lý: nếu không đáp ứng đầy đủ tiêu chí và điều kiện, đặc biệt những hạn chế liên quan lịch sử kinh doanh của người đại diện hay cổ đông, doanh nghiệp sẽ mất quyền hưởng ưu đãi. Trong trường hợp này, có thể phải nộp lại toàn bộ số thuế được miễn kèm lãi phạt và các khoản phạt hành chính.
Doanh nghiệp nên chuẩn bị và lưu giữ các tài liệu quan trọng bao gồm: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, tờ khai thuế, hồ sơ hoạt động kinh doanh, và các giấy tờ chứng minh tính hợp pháp của hoạt động kinh doanh.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
