Cơ sở pháp lý
Ngày 01/7/2026, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư 95/2026/TT-BTC hướng dẫn Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam với các nước và vùng lãnh thổ. Thông tư này quy định về đối tượng áp dụng Hiệp định thuế và hướng dẫn thực hiện thủ tục thỏa thuận song phương cũng như cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
Nội dung chi tiết
Đối tượng áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Hiệp định thuế) bao gồm đối tượng cư trú của Việt Nam hoặc của Bên ký kết hoặc đồng thời là đối tượng cư trú của cả hai bên. Cụ thể:
(i) Đối tượng cư trú của một Bên ký kết bao gồm:
- Cá nhân có nhà ở, nơi cư trú tại Bên ký kết hoặc các tiêu thức tương tự;
- Công ty và tổ chức được thành lập tại Bên ký kết;
- Nhà nước, chính quyền cơ sở hoặc chính quyền địa phương của Bên ký kết;
- Đối tượng chịu thuế chỉ đối với thu nhập từ các nguồn hoặc tài sản tại Bên ký kết đó có thể không được tính là đối tượng cư trú.
(ii) Đối tượng cư trú của Việt Nam theo pháp luật Việt Nam bao gồm:
- Cá nhân cư trú theo quy định tại Điều 4 Nghị định 253/2026/NĐ-CP;
- Công ty và tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật tại Việt Nam;
- Nhà nước hoặc chính quyền địa phương của Việt Nam;
- Đối tượng chịu thuế chỉ đối với thu nhập từ các nguồn hoặc tài sản tại Việt Nam có thể không được tính là đối tượng cư trú.
(iii) Trường hợp một đối tượng được xác định là đối tượng cư trú của cả Việt Nam và Bên ký kết, tình trạng cư trú sẽ được xác định dựa trên các tiêu thức như nơi ở, quan hệ kinh tế, quan hệ cá nhân, và quốc tịch.
Quy trình thực hiện
- Xác định đối tượng cư trú theo quy định của pháp luật Việt Nam và Bên ký kết.
- Đánh giá các tiêu thức để xác định tình trạng cư trú cho cá nhân hoặc tổ chức.
- Thực hiện thủ tục thỏa thuận song phương nếu cần thiết.
Lưu ý quan trọng
Cần lưu ý rằng việc xác định đối tượng cư trú có thể gặp rủi ro nếu không tuân thủ đúng quy định của Hiệp định thuế. Thời hạn thực hiện các thủ tục có thể khác nhau tùy theo từng Hiệp định thuế. Tài liệu cần chuẩn bị bao gồm giấy tờ chứng minh nơi cư trú, quan hệ kinh tế và các tài liệu liên quan đến thu nhập.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Kirsten Gillibrand 2020 · Public domain
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
