Đề xuất giảm thuế thu nhập doanh nghiệp xuống 15 - 17%

Cơ sở pháp lý

1. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, được sửa đổi, bổ sung nhiều lần (gần nhất là các năm 2013, 2014, 2016): văn bản gốc quy định về đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế và thuế suất thuế TNDN. Theo quy định hiện hành, thuế suất phổ thông áp dụng chung là 20% (Điều 10) và các trường hợp được áp dụng thuế suất ưu đãi theo quy định của Chính phủ trong từng thời kỳ.

2. Nghị định 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN: quy định chi tiết về mức thuế suất phổ thông, thuế suất ưu đãi theo ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn cũng như ưu đãi về thuế theo quy mô doanh nghiệp.

3. Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017: tạo hành lang pháp lý cho các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, trong đó có các quy định về ưu đãi thuế nhằm khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh.

4. Nghị quyết của Quốc hội và các văn bản của Chính phủ về chính sách miễn, giảm, gia hạn thuế TNDN trong từng giai đoạn: căn cứ thực tiễn để xem xét, đề xuất điều chỉnh mức thuế suất phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội.

5. Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế TNDN: quy định về thủ tục, hồ sơ, điều kiện hưởng ưu đãi thuế và cách thức xác định thuế suất áp dụng cho từng đối tượng.

6. Luật Ngân sách nhà nước: quy định thẩm quyền của Quốc hội trong việc quyết định chính sách thuế và đánh giá tác động của việc thay đổi thuế suất đối với thu ngân sách.

Nội dung chi tiết

Thuế suất thuế TNDN phổ thông hiện hành là 20%, áp dụng chung cho đa số doanh nghiệp hoạt động trên mọi lĩnh vực, ngành nghề. Mức thuế suất này được áp dụng thống nhất trên phạm vi cả nước và là căn cứ để doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế.

Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Jaggery   · CC BY-SA 2.0

Bên cạnh thuế suất phổ thông, pháp luật hiện hành còn quy định các mức thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và vừa. Theo chính sách hiện hành, doanh nghiệp siêu nhỏ được áp dụng thuế suất 15% và doanh nghiệp nhỏ, vừa được áp dụng thuế suất 17% trong thời gian nhất định, gắn với các điều kiện về quy mô doanh thu, số lao động tham gia bảo hiểm xã hội theo quy định.

Đề xuất giảm thuế suất thuế TNDN xuống mức 15 - 17% được đặt ra trong bối cảnh nhiều doanh nghiệp còn gặp khó khăn, cần được hỗ trợ để phục hồi và mở rộng sản xuất, kinh doanh. Mục tiêu của đề xuất là giảm gánh nặng chi phí, tăng lợi nhuận giữ lại để doanh nghiệp tái đầu tư, nâng cao năng lực cạnh tranh, đồng thời tạo động lực thu hút đầu tư trong và ngoài nước.

Đối tượng dự kiến áp dụng của đề xuất tập trung vào doanh nghiệp nhỏ và vừa hoặc một số ngành, lĩnh vực ưu tiên theo định hướng của Chính phủ. Việc xác định đối tượng cụ thể sẽ dựa trên tiêu chí về quy mô doanh thu, quy mô lao động và lĩnh vực hoạt động, bảo đảm chính sách đúng trọng tâm, trọng điểm. Đề xuất này cũng có tác động nhất định đến thu ngân sách nhà nước trong ngắn hạn nhưng kỳ vọng tạo hiệu ứng tích cực về tăng trưởng kinh tế và mở rộng cơ sở thuế trong dài hạn. Theo quy định về thẩm quyền, việc thay đổi thuế suất thuế TNDN thuộc thẩm quyền quyết định của Quốc hội, trên cơ sở đề xuất của Chính phủ và hồ sơ trình kèm đánh giá tác động toàn diện.

Quy trình thực hiện

1. Theo dõi đề xuất và quá trình xây dựng chính sách thông qua các kỳ họp Quốc hội, phiên họp của Chính phủ và công bố chính thức của Bộ Tài chính, Văn phòng Chính phủ.
2. Xác định doanh nghiệp có thuộc đối tượng hưởng ưu đãi hay không theo các tiêu chí về quy mô, doanh thu, số lao động và lĩnh vực hoạt động khi chính sách mới được ban hành.
3. Cập nhật văn bản chính thức ngay khi được ban hành, gồm luật sửa đổi, nghị định hướng dẫn và thông tư của Bộ Tài chính, để nắm chính xác mức thuế suất áp dụng và thời điểm có hiệu lực.
4. Rà soát hồ sơ hưởng ưu đãi thuế của doanh nghiệp, bao gồm giấy tờ chứng minh điều kiện ưu đãi, bảo đảm đầy đủ và hợp lệ theo quy định.
5. Kê khai thuế TNDN theo đúng thuế suất được áp dụng, điều chỉnh kịp thời trong các kỳ kê khai tiếp theo và xử lý phần chênh lệch nếu có.
6. Liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp khi có vướng mắc về điều kiện áp dụng thuế suất, cách kê khai hoặc cần được hướng dẫn cụ thể theo từng trường hợp.

Lưu ý quan trọng

Đề xuất giảm thuế suất thuế TNDN xuống 15 - 17% mới dừng ở mức định hướng, chưa phải quy định chính thức. Doanh nghiệp chỉ được áp dụng mức thuế suất mới sau khi văn bản quy phạm pháp luật được ban hành và có hiệu lực thi hành.

Thuế suất ưu đãi thường đi kèm các điều kiện về quy mô doanh thu, số lao động, lĩnh vực hoạt động. Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ với điều kiện quy định để tránh áp dụng sai dẫn đến truy thu, xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Việc được hưởng thuế suất ưu đãi không miễn trừ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đúng hạn. Doanh nghiệp vẫn phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai thuế TNDN theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Cần thường xuyên cập nhật thông tin chính thức từ Quốc hội, Bộ Tài chính và cơ quan thuế; không nên căn cứ vào thông tin chưa kiểm chứng trên mạng xã hội để quyết định việc kê khai, nộp thuế.

Khi có vướng mắc trong quá trình áp dụng thuế suất, kê khai và quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp nên liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý hoặc tổ chức tư vấn chuyên nghiệp để được hướng dẫn kịp thời.

Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.