Căn cứ pháp lý
Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định phương pháp xác định giá tính thuế giá trị gia tăng trong các hoạt động cho thuê tài sản, gia công sản phẩm và các công việc xây dựng, lắp ráp cơ sở vật chất.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Public domain
Xác định giá tính thuế cho hoạt động cho thuê tài sản
Khi doanh nghiệp tiến hành cho thuê tài sản, cơ sở tính thuế là giá trị tiền thuê đã được nêu rõ trong hợp đồng, chưa bao gồm thuế GTGT. Trường hợp thanh toán theo kỳ hoặc trả trước một phần, mỗi kỳ thanh toán sẽ là căn cứ tính thuế, không kể chế độ thanh toán như thế nào. Giá trị này phải được ghi chép trong tài liệu hợp đồng một cách rõ ràng để thuế được tính toán chính xác.
Tính giá công gia công hàng hóa
Đối với dịch vụ gia công, giá tính thuế bao hàm toàn bộ chi phí liên quan đến công việc chế biến, sửa chữa hoặc biến đổi hàng hóa. Cụ thể, phần giá này gồm tiền công lao động, chi phí năng lượng và nhiên liệu cần thiết, giá trị vật liệu hỗ trợ trong quá trình sản xuất, cùng các khoản chi phí bổ trợ khác. Toàn bộ những chi phí này được cộng gộp lại để thành lập giá tính thuế, và không được tính thêm thuế GTGT trong khoản giá này.
Phương pháp xác định giá tính thuế cho xây dựng, lắp đặt
Trong lĩnh vực xây dựng và công việc lắp ráp, cơ sở tính thuế là giá trị hạng mục công trình hoặc toàn bộ dự án đưa ra bàn giao, chưa tính thuế GTGT. Nếu nhà thầu chịu trách nhiệm cung cấp nguyên vật liệu, thiết bị, máy móc, giá này phải kèm theo giá trị của những yếu tố đó. Khi nhà thầu không cung cấp nguyên vật liệu mà chỉ cung cấp dịch vụ xây dựng, khi đó giá tính thuế chỉ là giá trị công việc thực hiện, loại trừ giá trị vật tư và perangkat.
Quy định về xác định giá tính thuế trong kinh doanh bất động sản
Với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá dùng để tính thuế là giá bán bất động sản trước khi tính thuế GTGT, song phải trừ đi khoản tiền liên quan đến quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất mà doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách công. Phần giá đất được trừ được xác định tuỳ theo tình huống cụ thể:
- Trường hợp được giao đất hoặc cho thuê đất với hình thức trả tiền một lần cho toàn bộ thời kỳ thuê: Giá đất được trừ là tổng số tiền mà doanh nghiệp trả cho quyền sử dụng hoặc thuê dài hạn.
- Nhận chuyển quyền sử dụng bất động sản từ bên thứ ba: Giá đất được trừ tương ứng với khoản tiền nộp ngân sách mà chủ đất trước đó phải nộp.
- Nhận góp vốn dưới hình thức quyền sử dụng đất: Giá trị được trừ là số tiền ngân sách liên quan đến quyền sử dụng mà bên góp vốn đã nộp.
- Thực hiện dự án xây dựng - kinh doanh (BT) với thanh toán bằng quỹ đất: Phần giá đất được trừ được xác định theo giá trị quỹ đất theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
- Đầu tư xây dựng, quản lý cơ sở hạ tầng: Giá tính thuế là tổng tiền thu được từ dự án theo tiến độ thực hiện, trừ đi giá đất.
- Xây dựng nhà ở nhiều tầng để tiêu thụ: Với từng mét vuông nhà bán ra, giá đất được trừ được tính bằng cách chia giá đất toàn bộ cho tổng diện tích sàn xây dựng (không tính diện tích chung cư).
- Không xác định được chính xác tiền đất hoặc tiền thuê: Giá tính thuế là giá chuyển nhượng bất động sản, không bao gồm thuế GTGT.
Các bước thực hiện kê khai
Doanh nghiệp cần xác định rõ loại hình hoạt động kinh doanh của mình, từ đó đánh giá giá trị tài sản hoặc hợp đồng để định giá tính thuế một cách chính xác. Tiếp theo, chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ chứng minh như bản sao hợp đồng, chứng từ về giá trị tài sản hoặc giá trị công việc. Cuối cùng, thực hiện kê khai thuế GTGT theo đúng quyết định của Cơ quan thuế địa phương và tuân thủ hạn thời gian quy định.
Lưu ý quan trọng khi xác định giá tính thuế
Công ty và cá nhân kinh doanh phải chú ý đến các rủi ro tiềm ẩn trong quá trình xác định giá tính thuế, đặc biệt là việc nắm rõ thời hạn kê khai và danh sách tài liệu cần chuẩn bị. Thiếu hiểu biết về quy định có thể dẫn đến những hậu quả pháp lý đáng tiếc hoặc tổn thất tài chính không lường trước được. Vì vậy, việc tham khảo kỹ quy định hoặc xin ý kiến từ các chuyên gia là cần thiết.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
