Cơ sở pháp lý
-
Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 21/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13; theo đó thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính, và nếu ngày cuối cùng của thời hạn trùng vào ngày nghỉ thì được tính là ngày làm việc tiếp theo.
-
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, có hiệu lực từ ngày 01/7/2020, tiếp tục quy định thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
-
Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế; thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính, và trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn trùng vào ngày nghỉ theo quy định của Bộ luật Lao động thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo.
-
Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, được áp dụng đối với kỳ quyết toán thuế năm 2018.
-
Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP về quản lý thuế.
-
Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, là căn cứ xử phạt đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn.
Liên quan trực tiếp đến kỳ quyết toán thuế năm 2018, Cục thuế thành phố Hà Nội đã có Công văn số 7040/CT-TNCN ngày 22/02/2019 và Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh có văn bản thông báo ngày 08/3/2019 xác định hạn cuối nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2018 là ngày 01/4/2019.
Nội dung chi tiết
Theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm đối với tổ chức, doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Đối với năm dương lịch kết thúc vào ngày 31/12, hồ sơ quyết toán thuế năm phải được nộp chậm nhất vào ngày 31/3 của năm liền kề.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Ministry of Finance of India · GODL-India
Một quy tắc quan trọng là nếu ngày cuối cùng của thời hạn trùng vào ngày nghỉ theo quy định của Bộ luật Lao động như ngày thứ Bảy, ngày Chủ nhật, ngày lễ, ngày tết thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo. Đối với kỳ quyết toán thuế năm 2018, ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch 2018 là ngày 31/3/2019, tuy nhiên ngày 31/3/2019 rơi vào Chủ nhật nên hạn cuối nộp hồ sơ quyết toán thuế được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo là thứ Hai, ngày 01/4/2019. Đây chính là lý do các Cục thuế thông báo hạn cuối nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2018 là ngày 01/4/2019.
Đối với thuế thu nhập cá nhân, cá nhân cư trú có trách nhiệm khai quyết toán thuế khi có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn; trong đó cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều nơi phải tự tổng hợp toàn bộ thu nhập và kê khai quyết toán với cơ quan thuế. Cá nhân có thu nhập tại một nơi duy nhất và đáp ứng điều kiện theo quy định có thể ủy quyền cho tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập quyết toán thay.
Việc nộp hồ sơ quyết toán thuế quá thời hạn có thể dẫn đến xử phạt vi phạm hành chính về thuế với mức phạt tăng dần theo số ngày chậm nộp, đồng thời người nộp thuế còn phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế chậm nộp cho từng ngày chậm nộp. Do đó, người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý đến hạn cuối nộp hồ sơ quyết toán thuế năm theo quy định.
Quy trình thực hiện
- Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ quyết toán thuế gồm tờ khai quyết toán thuế theo mẫu quy định, các phụ lục bảng kê chi tiết, báo cáo tài chính năm và hóa đơn, chứng từ liên quan.
- Rà soát, tổng hợp toàn bộ thu nhập phát sinh trong năm và các khoản giảm trừ như giảm trừ gia cảnh, khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo.
- Kê khai đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế trước hoặc đúng hạn cuối cùng theo quy định.
- Nộp hồ sơ theo một trong các hình thức: nộp trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý, gửi qua đường bưu điện hoặc nộp qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan thuế.
- Nộp đầy đủ số tiền thuế còn phải nộp sau quyết toán (nếu có) trong thời hạn theo quy định, chậm nhất là ngày thứ 30 kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
- Theo dõi kết quả xử lý của cơ quan thuế để hoàn thiện nghĩa vụ thuế; khi phát hiện sai sót thì thực hiện khai bổ sung, giải trình theo quy định hoặc khiếu nại khi có căn cứ.
Lưu ý quan trọng
Nộp hồ sơ quyết toán thuế quá thời hạn sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế với mức phạt tăng dần tùy theo số ngày chậm nộp, đồng thời số tiền thuế nộp chậm phải chịu tiền chậm nộp tính liên tục cho từng ngày chậm nộp kể từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế.
Cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi trả thu nhập phải tự rà soát, đối chiếu để tổng hợp đầy đủ toàn bộ thu nhập phát sinh trong năm; kê khai thiếu thu nhập có thể dẫn đến bị truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành chính và tính tiền chậm nộp.
Người nộp thuế có thể ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập nếu đáp ứng điều kiện theo quy định, qua đó giảm bớt thủ tục kê khai đối với cá nhân.
Hồ sơ quyết toán thuế phải bảo đảm chính xác, trung thực và đầy đủ; kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn có thể bị xử lý truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Các quy định về thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế có thể được điều chỉnh qua các văn bản mới, do đó người nộp thuế cần thường xuyên cập nhật văn bản pháp luật về thuế và thông báo của cơ quan thuế địa phương.
Khi gặp vướng mắc trong quá trình chuẩn bị, kê khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế, người nộp thuế nên liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý hoặc tổ chức tư vấn pháp luật để được hướng dẫn kịp thời.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
