Cơ sở pháp lý
Theo khoản 9 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC, hồ sơ của một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ quy định tại điểm b9 khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nội dung chi tiết
Các khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh được quy định như sau:
- Chi phí tham gia đấu thầu: Hồ sơ bao gồm hồ sơ mời thầu, hồ sơ dự thầu, kết quả lựa chọn nhà thầu (nếu có) và các hồ sơ khác theo quy định của pháp luật về đấu thầu.
- Chi phí nghiên cứu thị trường và sản phẩm: Hồ sơ bao gồm báo cáo nghiên cứu về phát triển thị trường và sản phẩm theo quy định tại điểm 12 khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Chi phí thuê đất và quản lý cơ sở hạ tầng: Hồ sơ bao gồm quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư, hợp đồng thuê đất và cơ sở hạ tầng, trong đó quy định rõ các khoản chi phí.
- Chi phí khấu hao tài sản cho thuê: Hồ sơ bao gồm chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp đối với tài sản và hồ sơ quản lý hạch toán tài sản.
- Chi phí thành lập doanh nghiệp hoặc chi nhánh: Hồ sơ bao gồm giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy xác nhận về việc tạm ngừng hoặc tiếp tục kinh doanh.
- Chi phí giới thiệu/marketing sản phẩm: Hồ sơ bao gồm báo cáo về chủ trương đầu tư sản xuất sản phẩm, dịch vụ theo quy định tại điểm 16 khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Chi phí hủy hàng tồn kho: Hồ sơ bao gồm quyết định của người có thẩm quyền về việc hủy hàng hóa và biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa.
Quy trình thực hiện
- Chuẩn bị hồ sơ theo từng loại chi phí cụ thể như đã nêu ở trên.
- Đảm bảo các tài liệu chứng minh hợp lệ và đầy đủ theo quy định.
- Gửi hồ sơ đến cơ quan thuế để được xem xét và phê duyệt.
Lưu ý quan trọng
Các doanh nghiệp cần lưu ý về rủi ro khi không chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh cho các khoản chi phí, cũng như thời hạn nộp hồ sơ cho cơ quan thuế. Tài liệu cần chuẩn bị bao gồm các hợp đồng, báo cáo nghiên cứu, quyết định của người có thẩm quyền và các biên bản liên quan.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Basher Eyre · CC BY-SA 2.0
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
