Căn cứ pháp lý áp dụng
Việc hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện tạm nộp thuế thu nhập cá nhân dựa trên Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ. Bộ Tài chính đã đề xuất điều chỉnh ngưỡng doanh thu để áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản, nâng từ mức 03 tỷ đồng lên 10 tỷ đồng. Đề xuất này sẽ được tích hợp vào dự án Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (sửa đổi), dự kiến được trình Quốc hội phê duyệt trong tháng 10 năm 2026.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Kirsten Gillibrand 2020 · Public domain
Phương pháp tính và nộp thuế tạm
Trước khi quy định được sửa đổi chính thức, Cục Thuế chỉ đạo các Chi cục Thuế tăng cường hoạt động thông tin, hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp đơn giản hóa. Mức thuế tạm phải nộp được tính toán theo công thức: Số thuế TNCN tạm nộp = Doanh thu tính thuế của tháng/quý × Thuế suất áp dụng. Trong công thức này, doanh thu tính thuế bao gồm doanh thu phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh, kinh doanh hàng hóa, cung cấp dịch vụ, và thuế suất được xác định theo từng ngành nghề hoặc lĩnh vực kinh doanh tuỳ theo quy định của pháp luật hiện hành.
Xử lý trường hợp nhiều địa điểm kinh doanh và quyết toán cuối năm
Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có nhiều nơi kinh doanh, khai báo doanh thu và nộp thuế giá trị gia tăng sẽ thực hiện riêng từng địa điểm, tuy nhiên khoản thuế thu nhập cá nhân được nộp tại trụ sở chính của hộ, cá nhân đó. Khi kết thúc chu kỳ tính thuế, khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, nếu số tiền tạm nộp không đủ so với số thuế phải nộp, người kinh doanh phải bổ sung khoản chênh lệch mà không chịu xử phạt tiền chậm nộp. Ngược lại, nếu số tiền tạm nộp vượt quá số thuế phải nộp, phần tiền thuế nộp dôi sẽ được xử lý theo quy định pháp luật về hoàn thuế hoặc ghi tín dụng.
Các bước thực hiện cụ thể
Để đảm bảo tuân thủ quy định, hộ, cá nhân kinh doanh cần thực hiện theo trình tự sau: (1) Xác định tổng doanh thu tính thuế phát sinh trong từng tháng hoặc quý, bao gồm tất cả nguồn thu từ hoạt động kinh doanh. (2) Áp dụng công thức để tính toán mức thuế tạm phải nộp dựa trên doanh thu và thuế suất tương ứng với ngành, lĩnh vực kinh doanh. (3) Nộp hồ sơ khai thuế và thực hiện thanh toán thuế đúng thời hạn theo quy định của cơ quan thuế. (4) Khi kết thúc năm tính thuế, lập hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân để điều chỉnh lại số thuế thực tế phải nộp.
Những điểm cần lưu ý
Hộ, cá nhân kinh doanh phải đặc biệt chú ý đến các thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế theo quy định. Không thực hiện đúng các yêu cầu này có thể dẫn tới các hậu quả pháp lý như bị phạt hành chính hoặc phải chịu truy thu số thuế chưa nộp. Để nhận được tư vấn chi tiết cho tình huống cụ thể, liên hệ với cơ quan thuế có thẩm quyền hoặc chuyên gia tư vấn thuế.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
