Cơ sở pháp lý
Căn cứ vào điểm d khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung 2013) và khoản 1 Điều 4 Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng, giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu được xác định là “giá nhập tại cửa khẩu” cộng với “thuế nhập khẩu (nếu có)”, cộng với “thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)” và cộng với “thuế bảo vệ môi trường (nếu có)”. Đồng thời, theo khoản 2 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu cũng được xác định theo cách tương tự.
Nội dung chi tiết
Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với các loại thuế khác (nếu có). Trong trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu, giá tính thuế GTGT sẽ là giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm. Nếu doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT trên giá nhập tại cửa khẩu nhưng chưa nộp thuế GTGT trên thuế nhập khẩu do thuế nhập khẩu được miễn, khi có sự thay đổi mục đích sử dụng dẫn đến phát sinh thuế nhập khẩu, doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT trên số thuế nhập khẩu theo quy định.
Quy trình thực hiện
- Xác định hàng hóa nhập khẩu và mục đích sử dụng ban đầu.
- Kiểm tra xem hàng hóa có được miễn thuế nhập khẩu hay không.
- Tính toán giá tính thuế GTGT theo công thức: giá nhập tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
- Nếu có sự thay đổi mục đích sử dụng dẫn đến phát sinh thuế nhập khẩu, tiến hành nộp thuế GTGT trên số thuế nhập khẩu phát sinh.
- Lập hồ sơ và nộp cho cơ quan thuế theo quy định.
Lưu ý quan trọng
Các doanh nghiệp cần lưu ý về rủi ro liên quan đến việc xác định đúng mục đích sử dụng hàng hóa để tránh phát sinh thuế GTGT không cần thiết. Thời hạn nộp thuế GTGT phải tuân thủ theo quy định của pháp luật. Ngoài ra, cần chuẩn bị đầy đủ tài liệu liên quan đến hàng hóa nhập khẩu, bao gồm hóa đơn, chứng từ chứng minh miễn thuế nhập khẩu và các tài liệu khác theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Anonymous Unknown author · Public domain
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
