Cơ sở pháp lý
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp được quy định tại khoản 1 Điều 13 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Theo đó, thu nhập này bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho tổ chức, cá nhân khác, bao gồm cả việc bán doanh nghiệp, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật.
Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn.
Nội dung chi tiết
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá mua của phần vốn chuyển nhượng và chi phí chuyển nhượng.
-
Giá chuyển nhượng là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng. Trong trường hợp hợp đồng quy định thanh toán trả góp, doanh thu không bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm.
-
Nếu hợp đồng không quy định giá thanh toán hoặc giá thanh toán không phù hợp với giá thị trường, cơ quan thuế có quyền kiểm tra và ấn định giá chuyển nhượng.
-
Doanh nghiệp có chuyển nhượng vốn cho tổ chức, cá nhân thì giá trị vốn chuyển nhượng từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Nếu không có chứng từ, cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng.
-
Giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định theo từng trường hợp cụ thể, bao gồm:
-
Vốn góp thành lập doanh nghiệp: giá mua là giá trị phần vốn góp lũy kế đến thời điểm chuyển nhượng.
-
Phần vốn do mua lại: giá mua là giá trị vốn tại thời điểm mua.
-
Doanh nghiệp hạch toán bằng ngoại tệ: giá chuyển nhượng và giá mua được xác định bằng đồng ngoại tệ, nếu hạch toán bằng đồng Việt Nam thì phải quy đổi theo quy định.
- Chi phí chuyển nhượng bao gồm các khoản chi thực tế liên quan đến việc chuyển nhượng, có chứng từ hợp pháp, như chi phí thủ tục pháp lý, phí và lệ phí, chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng.
Quy trình thực hiện
- Xác định giá chuyển nhượng theo hợp đồng chuyển nhượng.
- Xác định giá mua của phần vốn chuyển nhượng dựa trên hồ sơ, chứng từ kế toán.
- Tính toán chi phí chuyển nhượng có chứng từ hợp pháp.
- Kê khai thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật.
Lưu ý quan trọng
Các rủi ro có thể xảy ra nếu giá chuyển nhượng không phù hợp với giá thị trường, dẫn đến việc cơ quan thuế ấn định lại giá. Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ tài liệu chứng minh giá trị chuyển nhượng và chi phí liên quan để tránh bị xử phạt. Thời hạn kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp cần tuân thủ theo quy định hiện hành.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Basher Eyre · CC BY-SA 2.0
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
