Điều kiện kinh doanh tạm nhập, tái xuất hàng hóa có thuế tiêu thụ đặc biệt

Cơ sở pháp lý

1. Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 70/2014/QH13 ngày 26/11/2014 và Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016;

2. Luật Thương mại số 36/2005/QH12 ngày 14/6/2005 quy định về hoạt động tạm nhập, tái xuất hàng hóa;

3. Luật Quản lý ngoại thương số 05/2017/QH14 ngày 12/6/2017;

4. Nghị định số 69/2018/NĐ-CP ngày 15/5/2018 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý ngoại thương về hoạt động mua bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công và quá cảnh hàng hóa với nước ngoài, trong đó có quy định về kinh doanh tạm nhập, tái xuất;

5. Nghị định số 67/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt;

6. Phụ lục VIII về Danh mục hàng hóa tạm nhập, tái xuất có thuế tiêu thụ đặc biệt ban hành kèm theo Nghị định quy định về kinh doanh tạm nhập, tái xuất hàng hóa.

Nội dung chi tiết

Tạm nhập, tái xuất hàng hóa là hoạt động thương nhân đưa hàng hóa từ nước ngoài vào lãnh thổ Việt Nam, làm thủ tục nhập khẩu để tạm nhập, sau đó lại làm thủ tục xuất khẩu chính hàng hóa đó ra nước ngoài trong một thời hạn nhất định; hàng hóa không được gia công, chế biến làm thay đổi tính chất, hình dạng trong thời gian tạm nhập. Đối với hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoạt động này phải tuân thủ thêm các điều kiện kinh doanh riêng theo quy định.

Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: PunkToad from oakland, us · CC BY 2.0

Hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gồm các nhóm mặt hàng như rượu, bia, thuốc lá, xì gà, xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi, xe mô tô dung tích xi lanh trên 125 cm3, máy điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống, bài lá, vàng mã, hàng mã... Các mặt hàng này khi kinh doanh tạm nhập, tái xuất phải thuộc Danh mục hàng hóa tạm nhập, tái xuất có thuế tiêu thụ đặc biệt tại Phụ lục VIII và phải đáp ứng đầy đủ điều kiện ký quỹ.

Điều kiện tiên quyết là doanh nghiệp phải ký quỹ số tiền 7 tỷ đồng tại tổ chức tín dụng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi doanh nghiệp đăng ký kinh doanh. Khoản ký quỹ này có mục đích bảo đảm nghĩa vụ tái xuất hàng hóa đúng thời hạn, chống lợi dụng hoạt động tạm nhập, tái xuất để tiêu thụ hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tại thị trường nội địa.

Bên cạnh điều kiện ký quỹ, doanh nghiệp phải đăng ký ngành nghề kinh doanh phù hợp với hàng hóa dự kiến tạm nhập, tái xuất; tuân thủ đầy đủ thủ tục hải quan, khai báo hải quan tại cửa khẩu nhập; bảo đảm tái xuất toàn bộ hàng hóa trong thời hạn quy định và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp của hàng hóa cũng như việc chấp hành các quy định về thuế, phí và lệ phí liên quan.

Khi vi phạm các điều kiện kinh doanh, chẳng hạn không tái xuất đúng thời hạn hoặc tiêu thụ hàng hóa tại nội địa khi chưa hoàn thành thủ tục, doanh nghiệp có thể bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan và quản lý ngoại thương, bị xử lý truy thu thuế tiêu thụ đặc biệt, không được hoàn lại khoản ký quỹ, thậm chí bị đình chỉ hoặc thu hồi giấy phép kinh doanh tạm nhập, tái xuất tùy theo mức độ vi phạm.

Quy trình thực hiện

1. Kiểm tra mặt hàng dự kiến kinh doanh có thuộc Danh mục hàng hóa tạm nhập, tái xuất có thuế tiêu thụ đặc biệt tại Phụ lục VIII hay không;
2. Đăng ký ngành nghề kinh doanh phù hợp với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định về đăng ký doanh nghiệp;
3. Ký quỹ số tiền 7 tỷ đồng tại tổ chức tín dụng trên địa bàn tỉnh, thành phố nơi doanh nghiệp đăng ký kinh doanh và lưu giữ chứng từ ký quỹ;
4. Làm thủ tục hải quan tạm nhập hàng hóa khi hàng về đến cửa khẩu, khai báo đầy đủ, trung thực thông tin về hàng hóa, xuất xứ, số lượng, trị giá;
5. Tái xuất toàn bộ hàng hóa ra nước ngoài trong thời hạn quy định kể từ ngày hoàn thành thủ tục tạm nhập;
6. Hoàn tất nghĩa vụ tái xuất, thực hiện quyết toán với cơ quan hải quan và làm thủ tục xác nhận hoàn ký quỹ theo đúng quy định.

Lưu ý quan trọng

Mức ký quỹ 7 tỷ đồng có thể được điều chỉnh theo từng thời kỳ, doanh nghiệp cần theo dõi văn bản pháp luật mới nhất trước khi triển khai hoạt động kinh doanh.

Hàng hóa tạm nhập phải được tái xuất đúng thời hạn quy định; quá thời hạn mà không tái xuất, doanh nghiệp sẽ bị xử lý theo quy định và khoản ký quỹ có thể không được hoàn trả.

Không được phép tiêu thụ hàng hóa tạm nhập tại thị trường nội địa khi chưa hoàn thành thủ tục hải quan và nghĩa vụ thuế theo quy định; hành vi này bị coi là buôn lậu hoặc vận chuyển trái phép hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Danh mục hàng hóa tạm nhập, tái xuất có thuế tiêu thụ đặc biệt có thể thay đổi theo từng thời kỳ, doanh nghiệp cần cập nhật thường xuyên để tránh kinh doanh mặt hàng không thuộc danh mục hoặc bị siết chặt điều kiện.

Khi gặp vướng mắc về thủ tục hải quan, ký quỹ hoặc thời hạn tái xuất, doanh nghiệp nên liên hệ trực tiếp cơ quan hải quan nơi làm thủ tục hoặc cơ quan quản lý chuyên ngành để được hướng dẫn cụ thể.

Đối với hàng hóa đặc thù, có điều kiện riêng hoặc nhạy cảm về thuế, nên tham khảo ý kiến luật sư hoặc chuyên gia tư vấn thuế, hải quan trước khi ký hợp đồng tạm nhập, tái xuất.

Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.