Cơ sở pháp lý
Các quy định liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản lãi tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn của công ty được quy định tại:
- Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ.
- Khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về thời điểm lập hóa đơn.
- Khoản 8 Điều 4 văn bản hợp nhất 21/VBHN-BTC ngày 30/12/2021 của Bộ Tài chính về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với dịch vụ tài chính, ngân hàng.
Nội dung chi tiết
Khoản lãi tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn của công ty không chịu thuế GTGT. Cụ thể, theo quy định, tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn được xem là hoạt động cho vay riêng lẻ của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng. Do đó, lãi tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn được xác định là doanh thu thuộc dịch vụ không chịu thuế GTGT.
Trong trường hợp công ty TNHH Đức Hải gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn cho ngân hàng và nhận lãi định kỳ hàng quý, công ty phải lập hóa đơn cho ngân hàng đối với dịch vụ gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn. Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm ngân hàng phải trả lãi cho công ty theo hợp đồng.
Quy trình thực hiện
- Bước 1: Công ty gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn tại ngân hàng.
- Bước 2: Ngân hàng trả lãi định kỳ theo hợp đồng đã ký kết.
- Bước 3: Công ty lập hóa đơn cho ngân hàng theo quy định tại thời điểm nhận lãi.
Lưu ý quan trọng
Công ty cần lưu ý rằng việc phân bổ thuế GTGT đầu vào chỉ được khấu trừ cho các hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Nếu công ty có phát sinh doanh thu chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT, cần hạch toán riêng để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Kürschner ( talk ) 10:00, 4 February 2011 · Public domain
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
