Cơ sở pháp lý
Ngày 30/6/2026, Bộ trưởng Tài Chính đã ban hành Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Luật Quản lý thuế 2025, có hiệu lực từ 01/7/2026. Mẫu tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuế mới nhất 2026 là Mẫu 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này.
Nội dung chi tiết
Mẫu 01/KHBS được sử dụng để khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong trường hợp người nộp thuế phát hiện sai sót trong hồ sơ đã nộp. Cụ thể, các chỉ tiêu trong mẫu tờ khai bao gồm:
- Chỉ tiêu [01]: Ký hiệu mẫu biểu của tờ khai người nộp thuế khai bổ sung.
- Chỉ tiêu [02]: Mã giao dịch điện tử của tờ khai lần đầu có sai sót cần bổ sung, điều chỉnh.
- Chỉ tiêu [04]: Số thứ tự lần người nộp thuế khai bổ sung so với tờ khai lần đầu đã được cơ quan thuế thông báo chấp nhận.
- Chỉ tiêu A : Xác định số thuế phải nộp, tiền chậm nộp (nếu có), số thuế được khấu trừ hoặc số thuế đề nghị hoàn điều chỉnh tăng/giảm giữa tờ khai bổ sung so với tờ khai cùng kỳ liền kề trước đó đã nộp và được cơ quan thuế chấp nhận.
- Chỉ tiêu B : Số thuế thu hồi hoàn và tiền chậm nộp (nếu có), kê khai khi tự phát hiện số tiền thuế đã được hoàn không đúng quy định phải nộp trả NSNN.
Quy trình thực hiện
- Bước 1: Người nộp thuế phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp.
- Bước 2: Điền đầy đủ thông tin vào Mẫu 01/KHBS theo hướng dẫn.
- Bước 3: Nộp tờ khai bổ sung cho cơ quan thuế trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế có sai sót.
- Bước 4: Cơ quan thuế rà soát hồ sơ giải trình và thông báo chấp thuận nếu hồ sơ hợp lệ.
Lưu ý quan trọng
Người nộp thuế cần lưu ý rằng việc khai bổ sung hồ sơ chỉ được thực hiện trong một số trường hợp nhất định, bao gồm:
- Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
- Hồ sơ không thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra.
- Người nộp thuế phải tự phát hiện sai sót liên quan đến phạm vi đã thanh tra, kiểm tra.
- Các trường hợp thực hiện theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Thời hạn khai bổ sung là 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế có sai sót. Người nộp thuế có thể bị xử lý theo quy định nếu việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Ministry of Finance of India · GODL-India
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
