Cơ sở pháp lý
Ngày 30/6/2026, Bộ trưởng Bộ Tài Chính đã ban hành Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP, có hiệu lực từ 01/7/2026. Thông tư này quy định về Mẫu 04/GTGT tờ khai thuế GTGT áp dụng cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu.
Nội dung chi tiết
Mẫu 04/GTGT được sử dụng cho các đối tượng như người nộp thuế tính thuế theo phương pháp trực tiếp, tổ chức khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ và tổ chức khai thuế thay, nộp thay thuế. Cụ thể, trong Mẫu 04/GTGT, người nộp thuế cần chú ý đến các chỉ tiêu sau:
- Chỉ tiêu [01a]: Người nộp thuế lựa chọn một trong các hoạt động như khai riêng đối với khoản thu hộ, bán tài sản bảo đảm, chuyển nhượng bất động sản, và các hoạt động liên quan đến hóa đơn điện tử.
- Chỉ tiêu [09], [10], [11]: Khai thông tin của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại địa phương khác. Nếu có nhiều đơn vị phụ thuộc, cần chọn một đơn vị đại diện để kê khai.
- Trường hợp có khoản thu hộ hoặc đề nghị cấp hóa đơn điện tử, người nộp thuế cần tích chọn vào ô tương ứng và khai chi tiết vào mục A hoặc B của tờ khai.
Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu được quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Số thuế GTGT phải nộp được tính bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu. Các đối tượng áp dụng bao gồm doanh nghiệp, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
Quy trình thực hiện
- Bước 1: Tải Mẫu 04/GTGT từ Thông tư 89/2026/TT-BTC.
- Bước 2: Điền thông tin vào tờ khai theo hướng dẫn, chú ý các chỉ tiêu cần khai.
- Bước 3: Nộp tờ khai thuế GTGT theo quy định tại cơ quan thuế địa phương.
Lưu ý quan trọng
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Donald Trung Quoc Don (Chữ Hán: 徵國單) - Wi · CC BY-SA 4.0
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
