Căn cứ pháp lý ban hành mẫu kê khai
Bộ Tài chính đã ký ban hành Thông tư số 89/2026/TT-BTC vào ngày 30/6/2026, nhằm hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, đồng thời cụ thể hóa các nội dung tại Nghị định số 252/2026/NĐ-CP — văn bản quy định chi tiết thi hành và các biện pháp tổ chức thực hiện Luật Quản lý thuế. Đây là cơ sở pháp lý trực tiếp quy định về mẫu biểu sử dụng trong công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản thu nhập tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Ministry of Finance of India · GODL-India
Mẫu biểu áp dụng cho bảng kê chi tiết cá nhân
Căn cứ Thông tư 89/2026/TT-BTC, mẫu phụ lục dùng để lập bảng kê chi tiết đối với các cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần được xác định là Mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN, ban hành kèm theo Phụ lục I của Thông tư. Mẫu biểu này chính thức được đưa vào sử dụng kể từ ngày 01/7/2026, thay thế cho các mẫu biểu tương ứng đã áp dụng trước đó. Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm sử dụng đúng mẫu này khi lập hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho các cá nhân thuộc diện chịu thuế theo phương pháp lũy tiến từng phần.
Những điểm cần lưu ý khi kê khai theo từng chỉ tiêu
Trong quá trình lập bảng kê theo Mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN, tổ chức chi trả thu nhập cần đối chiếu kỹ các chỉ tiêu sau để đảm bảo kê khai chính xác, tránh sai sót ảnh hưởng đến kết quả quyết toán:
- Về kỳ tính thuế: đối với chỉ tiêu [01], dù ở bất kỳ trường hợp quyết toán thuế TNCN nào của tổ chức hay cá nhân trả thu nhập, kỳ tính thuế đều được xác định thống nhất theo năm dương lịch.
- Về đối tượng không phải kê khai chi tiết: tổ chức chi trả thu nhập được miễn nghĩa vụ khai thông tin chi tiết vào bảng kê đối với nhóm cán bộ, công chức đang hưởng hệ số lương theo bảng lương ban hành kèm theo Quyết định số 128/QĐ/TW ngày 14/12/2004, cùng các trường hợp khác theo quy định hiện hành có liên quan.
- Về nguyên tắc kê khai theo nội dung phát sinh: tổ chức chi trả thu nhập phải điền thông tin cá nhân tương ứng vào từng phần của mẫu biểu, phù hợp với từng loại nội dung thu nhập thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế.
- Về thu nhập miễn thuế: chỉ tiêu [57] dùng để phản ánh các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật hiện hành.
- Về ưu đãi thuế cho nhân lực công nghệ số: chỉ tiêu [60] và [61] dùng để xác định số thuế được miễn dành cho nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao, căn cứ theo Điều 41 và Điều 42 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP.
Trình tự các bước thực hiện kê khai
Việc lập và nộp bảng kê theo mẫu mới có thể được thực hiện theo trình tự cơ bản như sau:
- Chuẩn bị Mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN đúng theo hướng dẫn tại Thông tư 89/2026/TT-BTC, bảo đảm sử dụng đúng phiên bản mẫu biểu đang có hiệu lực áp dụng.
- Điền đầy đủ, chính xác thông tin cá nhân của người nộp thuế cùng các khoản thu nhập tương ứng, đối chiếu theo từng chỉ tiêu đã được quy định cụ thể trong mẫu biểu.
- Hoàn thiện và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, theo đúng thời hạn và thủ tục do pháp luật về quản lý thuế quy định.
Hiệu lực áp dụng và nguyên tắc xử lý chuyển tiếp
Mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực áp dụng kể từ ngày 01/7/2026. Đối với các hồ sơ khai thuế có kỳ tính thuế phát sinh trước thời điểm nêu trên, tổ chức và cá nhân liên quan tiếp tục sử dụng mẫu biểu đã áp dụng theo quy định trước khi Thông tư này có hiệu lực, không áp dụng hồi tố mẫu biểu mới cho các kỳ tính thuế đó.
Bên cạnh đó, các quyết định, thông báo do cơ quan thuế ban hành trước thời điểm Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực vẫn tiếp tục được thực hiện bình thường cho đến khi hết thời hạn hoặc hết hiệu lực theo nội dung đã ban hành, không đương nhiên bị thay thế hay hủy bỏ bởi việc thông tư mới được áp dụng. Đây là nguyên tắc quan trọng, giúp bảo đảm tính ổn định và liên tục trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của tổ chức, cá nhân trong giai đoạn chuyển tiếp giữa quy định cũ và quy định mới.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
