Căn cứ pháp lý ban hành mẫu tờ khai mới
Ngày 30 tháng 6 năm 2026, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ký ban hành Thông tư số 89/2026/TT-BTC, quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và cụ thể hóa các nội dung được giao trong Nghị định số 252/2026/NĐ-CP của Chính phủ — văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế cùng các biện pháp tổ chức thực hiện. Đây chính là cơ sở pháp lý trực tiếp làm phát sinh biểu mẫu tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mới, áp dụng cho nhóm hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai trên thu nhập tính thuế.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Geoff Charles · CC BY-SA 4.0
Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNCN áp dụng từ ngày 01/7/2026
Theo nội dung Thông tư 89/2026/TT-BTC, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNCN dựa trên thu nhập tính thuế sẽ sử dụng biểu mẫu quyết toán mang ký hiệu Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT. Mẫu này được đính kèm tại Phụ lục I ban hành cùng Thông tư và chính thức thay thế cho mẫu tờ khai tương ứng từng được quy định trước đó tại Thông tư 18/2026/TT-BTC. Thời điểm phát sinh hiệu lực của quy định này là ngày 01 tháng 7 năm 2026.
Nói cách khác, kể từ mốc thời gian nêu trên, toàn bộ hồ sơ quyết toán thuế TNCN thuộc phạm vi điều chỉnh của Thông tư 89/2026/TT-BTC đều phải được lập theo Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT; biểu mẫu cũ tại Thông tư 18/2026/TT-BTC không còn được sử dụng cho các kỳ tính thuế phát sinh từ thời điểm này trở về sau.
Nguyên tắc chuyển tiếp khi áp dụng biểu mẫu mới
Để tránh xáo trộn cho người nộp thuế trong giai đoạn giao thời giữa hai biểu mẫu, Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định rõ nguyên tắc chuyển tiếp. Theo đó, những hồ sơ khai thuế có kỳ tính thuế phát sinh trước ngày 01/7/2026 vẫn được lập và nộp theo mẫu biểu đã áp dụng trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực, chứ không bắt buộc phải chuyển ngay sang Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.
Bên cạnh đó, đối với các quyết định, thông báo mà cơ quan thuế đã ban hành trước ngày Thông tư 89/2026/TT-BTC phát sinh hiệu lực, nội dung của các văn bản đó vẫn tiếp tục được thực hiện như đã công bố, cho đến khi hết thời hạn thực hiện hoặc hết hiệu lực theo quy định đã nêu trong chính văn bản đó. Quy định chuyển tiếp này bảo đảm tính ổn định, liên tục trong công tác quản lý thuế, đồng thời giúp người nộp thuế không bị động khi biểu mẫu mới được đưa vào áp dụng.
Trình tự, thủ tục kê khai quyết toán thuế theo mẫu mới
Việc lập và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN theo Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT có thể được hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện theo trình tự cơ bản sau:
Trước hết, cần xác định chính xác kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ quyết toán, từ đó chuẩn bị hồ sơ khai thuế theo đúng biểu mẫu tương ứng — Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT đối với kỳ tính thuế từ ngày 01/7/2026 trở đi.
Tiếp theo, người nộp thuế điền đầy đủ, trung thực các chỉ tiêu, thông tin bắt buộc trên tờ khai quyết toán, bảo đảm khớp đúng với số liệu thực tế phát sinh trong kỳ.
Sau khi hoàn thiện, hồ sơ quyết toán được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế đang trực tiếp quản lý hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đó.
Cuối cùng, người nộp thuế cần chủ động theo dõi các thông báo, phản hồi từ cơ quan thuế sau khi nộp hồ sơ, để kịp thời thực hiện các nghĩa vụ thuế phát sinh thêm nếu có, tránh bị xử lý chậm trễ.
Một số lưu ý quan trọng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Về ngưỡng chịu thuế, cá nhân kinh doanh có doanh thu trong năm từ 01 tỷ đồng trở xuống thuộc diện không phải nộp thuế TNCN. Ngược lại, đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu vượt mốc 01 tỷ đồng, mức thuế suất áp dụng được xác định căn cứ theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15. Đây là căn cứ then chốt để hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định đúng nghĩa vụ thuế của mình trước khi lập tờ khai quyết toán.
Ngoài việc chọn đúng biểu mẫu, người nộp thuế cần đặc biệt lưu tâm đến thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN, bảo đảm thực hiện đúng thời gian theo quy định pháp luật hiện hành. Việc chậm nộp hồ sơ quyết toán không chỉ tiềm ẩn rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế mà còn có thể phát sinh thêm khoản tiền chậm nộp phải trả.
Để hồ sơ quyết toán được lập chính xác, đầy đủ, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cũng cần chủ động lưu giữ, tập hợp các chứng từ, tài liệu liên quan đến doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế. Đây là căn cứ quan trọng để đối chiếu số liệu khi kê khai, đồng thời phục vụ công tác kiểm tra, đối chiếu của cơ quan thuế khi cần thiết.
Nhìn chung, việc nắm vững biểu mẫu quyết toán mới cùng các quy định chuyển tiếp liên quan không chỉ giúp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện đúng, đủ nghĩa vụ kê khai và quyết toán thuế TNCN, mà còn góp phần hạn chế những rủi ro pháp lý không đáng có phát sinh từ việc sử dụng nhầm biểu mẫu hoặc chậm trễ trong khâu nộp hồ sơ.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
