Cơ sở pháp lý
Mẫu số 03/TKTH-SDDPNN dành cho khai báo tổng hợp trong lĩnh vực thuế sử dụng đất ngoài mục đích nông nghiệp được xây dựng trên nền tảng Thông tư 89/2026/TT-BTC, được Bộ Tài chính công bố hành chính vào ngày 30 tháng 6 năm 2026. Theo đó, Thông tư này bổ sung những quy định chi tiết để thực thi một số nội dung của Luật Quản lý thuế cũng như Nghị định 252/2026/NĐ-CP của Chính phủ, vốn có trách nhiệm quy định và hướng dẫn thi hành luật nêu trên.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Plinskarch · CC BY-SA 4.0
Đối tượng và cấu trúc mẫu khai báo
Mẫu 03/TKTH-SDDPNN là công cụ khai báo tổng hợp dành cho hộ gia đình cũng như cá nhân có quyền sử dụng đất ở, khi họ phải kê khai toàn bộ nghĩa vụ tài chính liên quan đến loại đất này. Trong cấu trúc mẫu khai báo, có một số cột thông tin quan trọng cần được điền chính xác: cột (5) ghi nhận diện tích đất ở được ghi trong Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc chứng chỉ quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất; cột (10) được tính toán dựa trên công thức: (7) nhân (6) nhân 0,03% cộng (8) nhân (6) nhân 0,07% cộng (9) nhân (6) nhân 0,15%; cột (11) thể hiện số tiền thuế phải nộp theo thông báo (chưa áp dụng các khoản miễn giảm), được lấy từ thông tin tại phần 1.1 của Phần III trong Thông báo nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mẫu 01/TB-SDDPNN.
Các bước thực hiện khai báo
Để hoàn thành quá trình khai báo đầy đủ pháp lý, người nộp thuế cần tuân theo quy trình gồm các bước liên tiếp:
Trước tiên, cần xác định rõ ràng kỳ tính thuế theo từng năm đối với mỗi thửa đất riêng biệt, đồng thời nộp tờ khai tổng hợp trong trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở tại cùng một xã hoặc ở nhiều xã khác nhau trong phạm vi một tỉnh thành.
Tiếp theo, hồ sơ khai báo cần được nộp tại cơ quan thuế địa phương nơi có đất chịu đối tượng thuế theo quy định. Khi hồ sơ được phân loại là tờ khai tổng hợp, người nộp thuế được quyền lựa chọn nộp cho cơ quan thuế bất kỳ trong các địa điểm có thửa đất, với điều kiện tổng diện tích các thửa đất chịu thuế vượt các ngưỡng hạn chế được quy định cho đất ở.
Sau cùng, người nộp thuế phải hoàn thành các nghĩa vụ tài chính trong vòng 30 ngày, tính từ thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc từ ngày có sự thay đổi trong các yếu tố được dùng làm căn cứ để tính số tiền thuế.
Các tình huống cần lưu ý
Trong quá trình thực hiện khai báo, người nộp thuế nên biết rằng nếu có sự kiện làm thay đổi người nộp thuế, thì người nộp thuế trước đó vẫn phải kê khai và thanh toán tiền thuế cho toàn bộ thời gian thực tế họ sử dụng đất, không được miễn giảm hoặc bỏ qua.
Trong các giai đoạn ổn định, khi không có bất kỳ thay đổi nào về nhân thân người nộp thuế hoặc các yếu tố ảnh hưởng đến số tiền phải nộp, người nộp thuế có thể được miễn yêu cầu kê khai lại hàng năm. Tuy nhiên, ngay khi có sự thay đổi, khai báo phải được cập nhật kịp thời.
Đặc biệt, thời gian nộp tờ khai phải tuân thủ chặt chẽ: không quá 30 ngày kể từ khi nghĩa vụ thuế phát sinh hoặc từ ngày các căn cứ tính thuế có sự thay đổi, để tránh bị xem xét xử lý theo các quy định pháp luật về vi phạm thuế.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
