Áp dụng thuế GTGT cho hoạt động cho thuê kho bảo quản nông sản
Công văn 7775/CTH-QLDN3 do Cục Thuế thành phố Cần Thơ ban hành ngày 03 tháng 9 năm 2026 quy định chi tiết mức thuế suất Giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng cho các dịch vụ cho thuê kho lạnh, kho mát và các khoản phí liên quan đến vận hành. Căn cứ pháp lý chính bao gồm Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Solomon203 · CC BY-SA 4.0
Phân loại dịch vụ và mức thuế suất tương ứng
Dịch vụ bảo quản nông sản tại kho lạnh hoặc kho mát
Khi doanh nghiệp ký hợp đồng với khách hàng để thực hiện bảo quản sản phẩm nông sản theo những tiêu chuẩn nhiệt độ cụ thể và áp dụng các kỹ thuật bảo quản chuyên biệt, hợp đồng này được xác định là dịch vụ bảo quản. Theo khoản 2 của Điều 19 trong Nghị định 181/2025/NĐ-CP, nếu hoạt động này thỏa mãn những điều kiện của nhóm "sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp", tỷ suất thuế GTGT áp dụng là 5%.
Xử lý phí bốc xếp trong dịch vụ bảo quản
Cách xử lý thuế đối với khoản phí bốc xếp phụ thuộc vào tính chất của hợp đồng. Khi phí bốc xếp được ghi nhận là một phần không thể tách rời trong toàn bộ gói dịch vụ bảo quản, mức thuế suất áp dụng là 5%. Khi phí bốc xếp được lập hoá đơn riêng biệt hoặc được cung cấp dưới hình thức dịch vụ độc lập, mức thuế suất áp dụng là 10%.
Cho thuê không gian kho không kèm dịch vụ bảo quản
Trong trường hợp hợp đồng có bản chất thuần túy là cho thuê diện tích kho lạnh hoặc kho mát, khách hàng tự mình quản lý toàn bộ hàng hóa lưu trữ mà không nhận bất kỳ dịch vụ bảo quản hoặc xử lý nào từ chủ kho, thì mức thuế suất cơ bản là 10%. Tuy nhiên, theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP, mức thuế suất này được giảm xuống 8% cho đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2026, trừ trường hợp doanh nghiệp thuộc vào các nhóm loại trừ được quy định trong các văn bản pháp luật hiện hành.
Dịch vụ chiếu xạ nông sản
Dịch vụ xử lý nông sản bằng công nghệ chiếu xạ sẽ được áp dụng mức thuế suất 5% nếu phù hợp với các yêu cầu của nhóm "sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp". Đối với phí bốc xếp liên quan đến hoạt động chiếu xạ, nếu phí bốc xếp là thành phần không tách được trong gói dịch vụ chiếu xạ, áp dụng thuế suất 5%. Nếu phí bốc xếp được cung cấp dưới dạng dịch vụ riêng lẻ, áp dụng thuế suất 10%.
Bảo quản hàng hóa không phải nông sản
Đối với dịch vụ cho thuê kho hoặc bảo quản hàng hóa không phải là sản phẩm nông nghiệp, mức thuế suất chuẩn là 10%. Nếu áp dụng các ưu đãi thuế theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và không nằm trong nhóm loại trừ, mức thuế suất có thể giảm xuống 8% cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2026.
Hướng dẫn xác định mức thuế suất trong thực tế
Để xác định chính xác mức thuế GTGT áp dụng, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau đây. Thứ nhất, phân tích nội dung hợp đồng để xác định xem dịch vụ là dịch vụ bảo quản với các yêu cầu về nhiệt độ và kỹ thuật, hay chỉ là cho thuê diện tích kho và khách hàng tự quản lý hàng hóa. Thứ hai, xác định loại hàng hóa để kiểm tra liệu dịch vụ có đáp ứng điều kiện của nhóm "sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp" theo Điều 19, khoản 2 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Thứ ba, đánh giá các thành phần phí để xác định phí bốc xếp có được ghi nhận riêng hay là phần tách không rời của gói dịch vụ. Thứ tư, lập hoá đơn GTGT với mức thuế suất đã xác định.
Những điểm cần lưu ý khi áp dụng Công văn 7775
Công văn 7775/CTH-QLDN3 cung cấp hướng dẫn chi tiết cho hoạt động cho thuê kho và dịch vụ liên quan tại thành phố Cần Thơ. Các quy định thuế GTGT có thể được điều chỉnh thông qua những nghị quyết, nghị định hoặc công văn hướng dẫn mới, do đó doanh nghiệp nên cập nhật thường xuyên các thay đổi trong chính sách thuế. Khi gặp khó khăn trong xác định bản chất của hợp đồng hoặc phân loại dịch vụ, doanh nghiệp có thể liên hệ với cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn chi tiết phù hợp với tình huống kinh doanh cụ thể.
Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
