Cơ sở pháp lý
Nghị quyết về thuế tối thiểu toàn cầu được quy định tại Nghị quyết 107/2023/QH15, do Quốc hội ban hành, liên quan đến việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung nhằm chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Ngày 29/8/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 236/2025/NĐ-CP hướng dẫn thực hiện Nghị quyết 107/2023/QH15, có hiệu lực từ ngày 15/10/2025. Cục Thuế đã phát hành Công văn 4441/CT-DNL năm 2025 để giới thiệu nội dung của Nghị định này.
Nội dung chi tiết
Nghị quyết 107/2023/QH15 quy định các biện pháp chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, bao gồm các quy định của Chính phủ phù hợp với bộ quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của Diễn đàn hợp tác chung về chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận toàn cầu mà Việt Nam tham gia. Theo Điều 6 Nghị định 236/2025/NĐ-CP, các công ty mẹ tại Việt Nam, bao gồm công ty mẹ tối cao, công ty mẹ bị sở hữu một phần và công ty mẹ trung gian, phải áp dụng quy định tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) nếu nắm giữ quyền sở hữu đơn vị hợp thành chịu thuế suất thấp tại nước ngoài. Họ phải khai và nộp thuế theo IIR dựa trên phần thuế phân bổ từ thuế bổ sung của các đơn vị hợp thành này trong năm tài chính, trừ khi số thuế bổ sung đã được nộp ở nước khác có quy định đạt chuẩn về IIR.
Quyền sở hữu được xác định là lợi ích vốn chủ sở hữu, bao gồm quyền đối với lợi nhuận, vốn hoặc các khoản khác thuộc vốn chủ sở hữu của một đơn vị. Thứ tự ưu tiên áp dụng IIR được quy định rõ ràng, bao gồm các công ty mẹ bị sở hữu một phần, công ty mẹ tối cao và công ty mẹ trung gian, với các điều kiện cụ thể về nghĩa vụ thuế và quyền kiểm soát.
Quy trình thực hiện
- Công ty mẹ tại Việt Nam xác định quyền sở hữu đối với các đơn vị hợp thành chịu thuế suất thấp tại nước ngoài.
- Thực hiện khai báo và nộp thuế theo quy định tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) dựa trên phần thuế phân bổ từ thuế bổ sung của các đơn vị hợp thành.
- Đảm bảo tuân thủ thứ tự ưu tiên áp dụng IIR theo quy định của Nghị định 236/2025/NĐ-CP.
- Kiểm tra và xác nhận việc nộp thuế bổ sung đã thực hiện ở nước khác (nếu có) để đảm bảo tuân thủ quy định.
Lưu ý quan trọng
Các công ty cần lưu ý rằng việc không tuân thủ quy định về IIR có thể dẫn đến rủi ro về nghĩa vụ thuế bổ sung. Thời hạn nộp thuế và khai báo theo quy định là rất quan trọng để tránh các hình thức xử phạt. Các tài liệu cần chuẩn bị bao gồm báo cáo tài chính, chứng từ liên quan đến quyền sở hữu và các tài liệu chứng minh nghĩa vụ thuế đã thực hiện ở nước ngoài (nếu có).
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Donald Trung Quoc Don (Chữ Hán: 徵國單) - Wi · CC BY-SA 4.0
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
