Đổi điều kiện hưởng chính sách hỗ trợ thuế

Cơ sở pháp lý

1. Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 (số 04/2017/QH14) quy định nguyên tắc, nội dung và chính sách hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, trong đó có chính sách hỗ trợ về thuế, phí và lệ phí.

2. Nghị định 39/2018/NĐ-CP ngày 11 tháng 3 năm 2018 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, trong đó quy định tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa là số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân không quá 200 người, đồng thời doanh thu năm không quá 300 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng.

3. Nghị định 80/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 8 năm 2021 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, thay thế và bổ sung các quy định hướng dẫn liên quan đến tiêu chí và chính sách hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

4. Nghị định 60/2012/NĐ-CP ngày 30 tháng 7 năm 2012 của Chính phủ về chính sách hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, là căn cứ pháp lý cũ được áp dụng trước khi Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 có hiệu lực.

5. Thông tư 16/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn xác định số lao động và doanh thu của doanh nghiệp nhỏ và vừa làm căn cứ hưởng chính sách ưu đãi, hỗ trợ về thuế trong giai đoạn trước đây.

Nội dung chi tiết

Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp nhỏ và vừa được xác định theo hai nhóm tiêu chí gồm tiêu chí về lao động và tiêu chí về doanh thu hoặc tổng nguồn vốn. Doanh nghiệp được coi là doanh nghiệp nhỏ và vừa khi có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân không quá 200 người, đồng thời đáp ứng tiêu chí về doanh thu năm hoặc tổng nguồn vốn theo mức trần tương ứng với từng nhóm quy mô (siêu nhỏ, nhỏ, vừa) và từng lĩnh vực hoạt động.

Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Ministry of Finance of India · GODL-India

So với quy định cũ được áp dụng theo Nghị định 60/2012/NĐ-CP và Thông tư 16/2013/TT-BTC, quy định mới đã có sự thay đổi quan trọng về điều kiện hưởng chính sách hỗ trợ thuế. Trước đây, việc xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa chủ yếu dựa trên tiêu chí vốn; quy định mới đã thay thế tiêu chí vốn bằng tiêu chí doanh thu, đồng thời điều chỉnh lại tiêu chí về số lượng lao động. Vì vậy, một doanh nghiệp trước đây đủ điều kiện có thể không còn đủ điều kiện theo quy định mới và ngược lại, doanh nghiệp cần rà soát lại toàn bộ điều kiện của mình.

Việc xác định đúng điều kiện hưởng chính sách hỗ trợ thuế có ý nghĩa quan trọng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. Doanh nghiệp thuộc diện hỗ trợ được hưởng các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, phí, lệ phí, tín dụng, đất đai, hỗ trợ đào tạo nguồn nhân lực và nhiều chính sách hỗ trợ khác theo quy định. Xác định đúng điều kiện giúp doanh nghiệp không bỏ lỡ quyền lợi hợp pháp, đồng thời tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính do kê khai, hưởng ưu đãi không đúng quy định.

Số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân được tính bằng bình quân số lao động tham gia bảo hiểm xã hội của các tháng trong năm tài chính. Doanh thu năm được xác định căn cứ vào số liệu doanh thu theo báo cáo tài chính và tờ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế, phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần rà soát, tính toán chính xác các chỉ tiêu này trong từng năm để đối chiếu với điều kiện hưởng chính sách hỗ trợ thuế.

Quy trình thực hiện

1. Rà soát tiêu chí lao động: tổng hợp số lao động tham gia bảo hiểm xã hội của từng tháng trong năm và tính số bình quân cả năm theo quy định.
2. Xác định doanh thu năm: căn cứ vào báo cáo tài chính, tờ khai thuế và sổ sách kế toán để xác định doanh thu của năm liền kề.
3. Đối chiếu với quy định hiện hành: so sánh số lao động và doanh thu với tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Nghị định 39/2018/NĐ-CP và Nghị định 80/2021/NĐ-CP để xác định doanh nghiệp có thuộc diện được hỗ trợ hay không.
4. Chuẩn bị hồ sơ chứng minh: giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, báo cáo tài chính, danh sách lao động tham gia bảo hiểm xã hội, tờ khai thuế và các tài liệu liên quan khác.
5. Đăng ký, đề nghị hưởng ưu đãi: nộp hồ sơ đề nghị hưởng chính sách hỗ trợ thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan có thẩm quyền theo quy định.
6. Lưu trữ hồ sơ và cập nhật: lưu trữ đầy đủ hồ sơ làm căn cứ hưởng ưu đãi, theo dõi biến động về lao động, doanh thu và cập nhật khi có văn bản pháp luật mới.

Lưu ý quan trọng

Doanh nghiệp phải đáp ứng đồng thời cả hai tiêu chí về lao động và doanh thu (hoặc tổng nguồn vốn) mới được xác định là doanh nghiệp nhỏ và vừa. Chỉ đáp ứng một trong hai tiêu chí thì không đủ điều kiện hưởng chính sách hỗ trợ thuế.

Thời điểm xác định điều kiện được tính theo năm. Doanh nghiệp phải xác định số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân và doanh thu của năm liền kề hoặc theo thời điểm quy định cụ thể; doanh nghiệp mới thành lập được tính theo số liệu thực tế phát sinh.

Trong năm, nếu doanh nghiệp vượt tiêu chí về lao động hoặc doanh thu, doanh nghiệp phải xác định lại điều kiện và thực hiện chấm dứt hoặc điều chỉnh việc hưởng ưu đãi theo quy định để tránh bị truy thu thuế và tiền chậm nộp.

Hồ sơ hưởng ưu đãi phải hợp lệ, chính xác và trung thực. Trường hợp khai sai, khai thiếu dẫn đến hưởng ưu đãi không đúng quy định, doanh nghiệp có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, truy thu thuế và phạt tiền chậm nộp.

Quy định về điều kiện hưởng chính sách hỗ trợ thuế có thể thay đổi theo các văn bản pháp luật mới như Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017, Nghị định 39/2018/NĐ-CP và Nghị định 80/2021/NĐ-CP. Doanh nghiệp cần theo dõi, cập nhật kịp thời để đảm bảo quyền lợi và thực hiện đúng nghĩa vụ.

Khi có vướng mắc về điều kiện, hồ sơ hoặc chính sách ưu đãi, doanh nghiệp nên liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan quản lý doanh nghiệp nhỏ và vừa tại địa phương để được hướng dẫn cụ thể theo đúng quy định.

Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.