Phạm vi Kho bạc nhà nước thực hiện khấu trừ thuế GTGT

Cơ sở pháp lý

1. Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 quy định về quản lý chi ngân sách nhà nước, kiểm soát chi và trách nhiệm của các cơ quan, đơn vị trong việc sử dụng nguồn ngân sách.

2. Nghị định số 163/2016/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Ngân sách nhà nước, trong đó có nội dung về kiểm soát chi qua Kho bạc nhà nước.

3. Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về nghĩa vụ thuế, trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế và các tổ chức có liên quan trong việc thu nộp ngân sách.

4. Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ; đây là căn cứ để xác định tính hợp pháp của hóa đơn trong thanh toán và khấu trừ thuế.

5. Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (văn bản nền tảng trước đây, nay được thay thế bởi các văn bản mới hơn).

6. Các công văn hướng dẫn của Kho bạc nhà nước và cơ quan tài chính về kiểm soát chi, thanh toán vốn ngân sách và việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (nêu chung).

Nội dung chi tiết

Kho bạc nhà nước là cơ quan quản lý quỹ ngân sách nhà nước, có chức năng kiểm soát chi và thực hiện thanh toán các khoản chi ngân sách theo quy định. Mọi khoản chi từ nguồn ngân sách nhà nước, kể cả thanh toán cho nhà thầu cung cấp hàng hóa, dịch vụ, đều phải qua kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ trước khi chi trả.

Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Kürschner ( talk ) 10:00, 4 February 2011 · Public domain

Trong quá trình thanh toán, khi chi trả tiền mua hàng hóa, dịch vụ bằng nguồn ngân sách nhà nước, Kho bạc nhà nước thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng trước khi thanh toán phần còn lại cho nhà thầu. Việc khấu trừ dựa trên căn cứ là hợp đồng đã ký kết, hóa đơn hợp pháp và biên bản nghiệm thu, giao nhận hàng hóa, dịch vụ.

Phạm vi áp dụng của cơ chế khấu trừ bao gồm các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước và nhà thầu cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho các đơn vị thuộc phạm vi chi ngân sách nhà nước. Khi hợp đồng, hóa đơn thể hiện khoản thanh toán thuộc nguồn ngân sách, Kho bạc nhà nước tiến hành kiểm soát và khấu trừ thuế theo đúng quy định về quản lý chi ngân sách và hóa đơn, chứng từ.

Ngược lại, các khoản thanh toán không thuộc nguồn ngân sách nhà nước hoặc không qua Kho bạc nhà nước, cũng như các khoản không phải là thuế giá trị gia tăng, không thuộc phạm vi khấu trừ. Việc xác định đúng ranh giới này giúp tránh khấu trừ sai đối tượng và bảo đảm quyền lợi hợp pháp của các bên trong giao dịch.

Nhà thầu và đơn vị sử dụng ngân sách có trách nhiệm lập hóa đơn đúng quy định, xuất trình hồ sơ thanh toán đầy đủ, kịp thời và chính xác. Cơ chế khấu trừ thuế giá trị gia tăng tại Kho bạc nhà nước góp phần chống thất thu, bảo đảm thu đúng, thu đủ cho ngân sách nhà nước, đồng thời tăng cường kỷ luật tài chính trong chi tiêu công.

Quy trình thực hiện

1. Xác định khoản chi thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc nhà nước và thuộc nguồn ngân sách nhà nước.
2. Đơn vị sử dụng ngân sách lập hồ sơ thanh toán gồm hợp đồng, hóa đơn hợp pháp, biên bản nghiệm thu và các chứng từ liên quan.
3. Kho bạc nhà nước kiểm soát chi, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ và xác định phần thuế giá trị gia tăng phải khấu trừ.
4. Kho bạc nhà nước thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng và thanh toán phần giá trị còn lại cho nhà thầu theo hợp đồng.
5. Nhà thầu lưu trữ chứng từ đã khấu trừ và kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
6. Đơn vị sử dụng ngân sách, nhà thầu và Kho bạc nhà nước đối chiếu số liệu khi cần để bảo đảm khớp đúng giữa thanh toán và khấu trừ.

Lưu ý quan trọng

Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng của Kho bạc nhà nước được thực hiện theo quy định về kiểm soát chi ngân sách nhà nước, gắn với từng khoản thanh toán cụ thể, không áp dụng tràn lan cho mọi giao dịch.

Hóa đơn, chứng từ sử dụng trong thanh toán phải hợp pháp, hợp lệ; hóa đơn không đúng quy định có thể dẫn đến việc bị từ chối thanh toán hoặc truy thu, xử lý theo pháp luật.

Nhà thầu cần lập hóa đơn đúng quy định khi giao dịch với đơn vị sử dụng ngân sách, ghi rõ nội dung hàng hóa, dịch vụ và giá trị thanh toán để thuận lợi cho việc kiểm soát và khấu trừ.

Pháp luật về hóa đơn, chứng từ và quản lý ngân sách có thể được sửa đổi, bổ sung; các bên nên cập nhật văn bản mới nhất và hướng dẫn của Kho bạc nhà nước, cơ quan thuế tại thời điểm giao dịch.

Nội dung bài viết mang tính tham khảo, không thay thế tư vấn pháp lý cụ thể cho từng trường hợp. Khi có vướng mắc, nên liên hệ trực tiếp Kho bạc nhà nước hoặc cơ quan thuế để được hướng dẫn chính xác.

Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.