Cơ sở pháp lý
- Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định về lập hóa đơn điện tử với tổ chức cho thuê tài chính cho thuê tài sản thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Nội dung chi tiết
Theo điểm g khoản 3 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, tổ chức cho thuê tài chính cho thuê tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phải lập hóa đơn theo các quy định sau:
- Tổ chức cho thuê tài chính phải có hóa đơn GTGT mua vào (đối với tài sản mua trong nước) hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (đối với tài sản nhập khẩu). Tổng số tiền thuế GTGT trên hóa đơn đầu ra phải khớp với số tiền thuế GTGT trên hóa đơn đầu vào của tài sản cho thuê tài chính (hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu), thuế suất thể hiện ký hiệu “CTTC”.
- Nếu tài sản mua để cho thuê thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc không có hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, thì khi lập hóa đơn không được thể hiện thuế GTGT trên hóa đơn.
- Trong trường hợp tổ chức cho thuê tài chính chuyển giao toàn bộ số thuế GTGT của tài sản mua cho thuê cho bên đi thuê, trên hóa đơn GTGT thu tiền lần đầu của dịch vụ cho thuê tài chính, tổ chức phải thể hiện rõ: thanh toán dịch vụ cho thuê tài chính và thuế GTGT đầu vào của tài sản cho thuê, tiền hàng thể hiện giá trị dịch vụ cho thuê (không bao gồm thuế GTGT của tài sản), thuế suất thể hiện ký hiệu “CTTC”, tiền thuế GTGT thể hiện bằng tiền thuế GTGT đầu vào của tài sản cho thuê.
- Khi hợp đồng cho thuê tài chính chấm dứt trước thời hạn, nếu tổ chức cho thuê và bên đi thuê lựa chọn khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT của tài sản cho thuê, bên đi thuê phải điều chỉnh thuế GTGT đã khấu trừ tính trên giá trị còn lại chưa có thuế GTGT theo biên bản thu hồi tài sản. Trên hóa đơn GTGT phải thể hiện rõ: số tiền thuế GTGT xuất trả của tài sản thu hồi; thuế suất thể hiện ký hiệu “CTTC”; số thuế GTGT tính trên giá trị còn lại chưa có thuế GTGT xác định theo biên bản thu hồi tài sản.
- Khi bán tài sản thu hồi, tổ chức cho thuê tài chính phải lập hóa đơn GTGT theo quy định giao cho khách hàng.
Quy trình thực hiện
- Chuẩn bị hóa đơn GTGT mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT cho tài sản cho thuê.
- Lập hóa đơn GTGT đầu ra theo quy định khi thực hiện dịch vụ cho thuê tài chính.
- Điều chỉnh thuế GTGT khi hợp đồng cho thuê chấm dứt trước thời hạn.
- Lập hóa đơn GTGT khi bán tài sản thu hồi.
Lưu ý quan trọng
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Solomon203 · CC BY-SA 4.0
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
