Cơ sở pháp lý
Điều 17 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định về quy đổi thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Nội dung chi tiết
- Quy đổi thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân:
- Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nhận được bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản giao dịch hoặc nơi tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập mở tài khoản thực hiện chi trả thu nhập tại thời điểm phát sinh thu nhập. Nếu tổ chức, cá nhân không mở tài khoản tại Việt Nam, tỷ giá quy đổi sẽ được lấy theo tỷ giá trung tâm của Đồng Việt Nam với Đô la Mỹ hoặc tỷ giá tính chéo của Đồng Việt Nam với một số ngoại tệ khác được công bố trên Cổng thông tin điện tử của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tại thời điểm phát sinh thu nhập.
- Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nhận được không bằng tiền phải được quy đổi ra tiền và tính theo Đồng Việt Nam theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường của sản phẩm, dịch vụ đó hoặc sản phẩm, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh thu nhập.
- Các khoản tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền chịu thuế TNCN:
- Tiền tham gia đề tài, dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao.
- Tiền nhận được từ tham gia hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp, các hội được thành lập theo quy định của pháp luật và các tổ chức khác.
- Tiền thù lao nhận được từ cung cấp dịch vụ của cá nhân không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế cho hoạt động kinh doanh, kể cả có hay không có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề.
- Phí hội viên và các khoản chi phí dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân để chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ. Trường hợp các dịch vụ này được sử dụng chung, không ghi tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng tại phiếu hoặc thẻ hội viên thì không tính vào thu nhập chịu thuế.
- Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục phục vụ công việc của cá nhân cao hơn mức quy định.
- Khoản tiền do người sử dụng lao động đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động.
- Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi cho người lao động vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng. Trường hợp người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
- Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo. Trường hợp người lao động được hưởng lợi ích từ nhà ở do người sử dụng lao động xây cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp tiền thuê nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do người sử dụng lao động trả thay thì tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế của người lao động phát sinh tại đơn vị.
- Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền, bao gồm cả thưởng bằng chứng khoán; thưởng từ cuộc thi, sự kiện do người sử dụng lao động tổ chức cho người lao động.
- Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động, bao gồm cả chi trong các ngày nghỉ, lễ; chi thuê các dịch vụ tư vấn.
Quy trình thực hiện
- Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nhận được bằng ngoại tệ và quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định.
- Xác định thu nhập không bằng tiền và quy đổi theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường.
- Liệt kê các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền thù lao và lợi ích khác theo quy định.
- Tính toán tổng thu nhập chịu thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định.
Lưu ý quan trọng
Cần lưu ý rằng việc quy đổi thu nhập chịu thuế phải tuân thủ các quy định về tỷ giá và giá trị giao dịch tại thời điểm phát sinh. Ngoài ra, các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế cần được xác định rõ ràng để tránh rủi ro về thuế. Tài liệu cần chuẩn bị bao gồm hợp đồng lao động, chứng từ thanh toán và các giấy tờ liên quan đến thu nhập.
Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Paul Hield · CC0
Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.
