Thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau có được kê khai vào chỉ tiêu 37, 38 không

Cơ sở pháp lý

1. Thông tư 89/2026/TT-BTC ban hành mẫu 01/GTGT, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026.

2. Nghị định 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ.

3. Luật Quản lý thuế 2025.

Nội dung chi tiết

Theo mẫu 01/GTGT được quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC, chỉ tiêu 37 và 38 liên quan đến việc điều chỉnh số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước. Cụ thể:

• Chỉ tiêu 37: Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.
• Chỉ tiêu 38: Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.

Nếu doanh nghiệp chỉ có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết trong kỳ và số này được chuyển sang kỳ sau, thì không được kê khai vào chỉ tiêu 37 hoặc 38. Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết sẽ được ghi nhận tại chỉ tiêu 43 - Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau trên tờ khai 01/GTGT.

Chỉ kê khai vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 trong các trường hợp sau:

• Hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp từ 5 triệu đồng trở lên, kê khai điều chỉnh giảm số thuế đầu vào không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào chỉ tiêu 37.
• Phát hiện sai sót trong kê khai thuế GTGT đầu vào, kê khai vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 của tháng, quý phát hiện sai.
• Nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC.
• Chuyển đổi phương pháp tính thuế từ khấu trừ sang trực tiếp, kê khai điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu 37.
• Các trường hợp khác theo quy định tại Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Phụ lục II Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Quy trình thực hiện

1. Doanh nghiệp xác định số thuế GTGT chưa khấu trừ hết trong kỳ.
2. Xác định xem có thuộc các trường hợp kê khai vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 hay không.
3. Nếu không thuộc trường hợp nào, ghi nhận vào chỉ tiêu 43 trên tờ khai 01/GTGT.
4. Nếu thuộc trường hợp kê khai vào chỉ tiêu 37 hoặc 38, thực hiện kê khai theo quy định.

Lưu ý quan trọng

Doanh nghiệp cần lưu ý rằng việc kê khai sai có thể dẫn đến rủi ro về thuế. Thời hạn để khai bổ sung hồ sơ là 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Cần chuẩn bị đầy đủ tài liệu chứng minh cho các trường hợp kê khai vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 để tránh sai sót và xử lý từ cơ quan thuế.

Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: OnionBulb · Public domain

Lưu ý quan trọng: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo. Để được tư vấn cụ thể cho từng trường hợp, vui lòng liên hệ với Luật An Dân Việt hoặc cơ quan có thẩm quyền.