Xác định thời gian nộp hồ sơ khai thuế TNCN khi chuyển nhượng BĐS

Cơ sở pháp lý

1. Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, Điều 16 khoản 3 (quy định về khai thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản).

2. Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 21 (sửa đổi, bổ sung quy định tại khoản 3 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC).

3. Công văn 3360/TCT-PC ngày 23/8/2019 của Tổng cục Thuế về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNCN khi chuyển nhượng bất động sản.

Nội dung chi tiết

Việc xác định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng bất động sản (BĐS) phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể được Tổng cục Thuế hướng dẫn tại khoản 3 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 5 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC).

Minh họa: Doanh nghiệp & hộ kinh doanh — Ảnh: Paul Hield · CC0

Trường hợp 1 — Phát mại, bán đấu giá BĐS để xử lý nợ: Khi các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phát mại hoặc bán đấu giá bất động sản để xử lý nợ, tổ chức tín dụng phải kê khai thuế TNCN thay cho cá nhân có bất động sản được đưa ra xử lý trả nợ.

Trường hợp 2 — Chuyển nhượng theo quyết định thi hành án: Khi cá nhân chuyển nhượng bất động sản cho tổ chức, cá nhân khác theo quyết định thi hành án của Tòa án, cá nhân chuyển nhượng phải khai thuế, nộp thuế. Trường hợp có tổ chức, cá nhân tổ chức bán đấu giá thì tổ chức, cá nhân đó phải khai thuế, nộp thuế TNCN thay cho bên chuyển nhượng.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Được thực hiện theo từng trường hợp hướng dẫn tại điểm d khoản 3 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 5 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC):

• Hợp đồng chuyển nhượng không có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán: nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là 10 (mười) ngày kể từ thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của pháp luật.
• Hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán: nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản. Đối với cá nhân nhận chuyển nhượng nhà hình thành trong tương lai, quyền sử dụng đất gắn với công trình xây dựng tương lai, thời điểm nộp là thời điểm cá nhân nộp hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế.

Nếu các tổ chức nêu trên nộp chậm hồ sơ khai thuế thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật.

Quy trình thực hiện

1. Xác định đối tượng có trách nhiệm khai thuế: bên chuyển nhượng tự khai hoặc tổ chức tín dụng, tổ chức/cá nhân bán đấu giá khai thay theo từng trường hợp nêu trên.
2. Kiểm tra điều khoản hợp đồng chuyển nhượng để xác định có thỏa thuận bên mua nộp thuế thay cho bên bán hay không — căn cứ quyết định thời hạn nộp hồ sơ.
3. Chuẩn bị hồ sơ khai thuế TNCN theo quy định gồm: hợp đồng chuyển nhượng đã có hiệu lực, giấy tờ chứng minh quyền sở hữu/quyền sử dụng BĐS và các chứng từ liên quan.
4. Nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản lý theo thời hạn tương ứng: chậm nhất 10 ngày kể từ khi hợp đồng có hiệu lực (nếu không có thỏa thuận bên mua nộp thay), hoặc chậm nhất thời điểm đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng BĐS (nếu có thỏa thuận bên mua nộp thay).
5. Nộp số tiền thuế TNCN theo thông báo của cơ quan thuế trong thời hạn ghi trên thông báo, giấy nộp tiền.
6. Lưu giữ hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế và hợp đồng chuyển nhượng để đối chiếu khi cơ quan thuế yêu cầu.

Lưu ý quan trọng

Nộp chậm hồ sơ khai thuế là hành vi vi phạm hành chính và sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, vì vậy cần xác định chính xác thời hạn áp dụng cho hợp đồng của mình.

Thời điểm "hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực" là mốc tính quan trọng cho trường hợp nộp trong 10 ngày; người nộp thuế nên lưu giữ văn bản thể hiện thời điểm có hiệu lực của hợp đồng.

Trường hợp bên mua hoặc tổ chức bán đấu giá khai thuế thay, bên chuyển nhượng vẫn cần theo dõi để bảo đảm nghĩa vụ thuế được thực hiện đầy đủ, đúng hạn.

Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo, không thay thế tư vấn pháp lý cho từng trường hợp cụ thể. Để được hướng dẫn chi tiết, vui lòng liên hệ Luật An Dân Việt hoặc cơ quan thuế quản lý. Tra cứu văn bản gốc tại vanban.chinhphu.vn.